סיכון ביקורת (פירוש, נוסחה) | שלושת סוגי הסיכונים הביקורתיים המובילים

מהו סיכון ביקורת?

סיכון ביקורת הוא ההסתברות כי הדוחות הכספיים של החברה מכילים את השגיאה המהותית לחברה למרות שזו אומתה ונבדקה על ידי רואה החשבון המבקר של החברה ללא כל כשירות ביחס אליה.

במילים פשוטות, סיכון ביקורת מוגדר כסיכון שבדוחות הכספיים לא יהיה מייצג באמת את המצב הכספי האמיתי של הארגון או ניסיון מכוון להסתיר את העובדות למרות שחוות הדעת בביקורת מאשרת כי הדוחות אינם נקיים מכל טעות מהותית. סיכון זה יכול להשפיע על בעלי המניות, הנושים והמשקיעים הפוטנציאליים.

• סיכון זה עלול להיווצר עקב כל אחד מהשניים או שניהם - לקוחות או מבקרים.
• סיכון זה עשוי לנבוע משתי סיבות - טעויות / שגיאות או שגיאה מכוונת.

שלושת סוגי הסיכונים הביקורתיים המובילים

להלן שלושת הסוגים המובילים:

מס '1 - סיכונים טבועים

סיכון טבוע הוא הסיכון שלא ניתן היה למנוע עקב גורמים בלתי נשלטים, והוא גם לא נמצא בביקורת.

דוגמה: עסקאות הכוללות סכום מזומן בעל ערך גבוה נושאות סיכון מובנה יותר מהעסקה הכרוכה בשיקים בעלי ערך רב.

מקורות לסיכון טבוע:

1. עסקאות עסקיות מורכבות הכוללות מכשירים נגזרים;
2. עסקאות המחייבות רמת שיפוט גבוהה העלולה להוביל לסיכון שלא יזוהו;
3. ענף עם התפתחויות טכנולוגיות תכופות עשוי לחשוף את החברות לסיכון התיישנות טכנולוגית.
4. חברה שכבר דיווחה בעבר על נתונים מסוימים עלולה להיות סבירה יותר לדווח עליה שוב.

מס '2 - סיכוני בקרה

סיכון בקרה הוא הסיכון לטעות או טעות בדוחות הכספיים עקב כישלון בקרות פנימיות.

דוגמא: כישלון מצד ההנהלה לשלוט ולמנוע עסקה שמבוצעת על ידי צוות שאינו מורשה לבצע את העסקאות מלכתחילה.

מקורות לסיכון שליטה:

1. כישלון ההנהלה להחדיר בקרה פנימית נכונה ויעילה לדיווח הכספי.
2. אי הבטחת הפרדה תקינה של חובות בין אנשים האחראים לדיווח הכספי;
3. אי קיומה של תרבות התיעוד וההגשה הראויים;

# 3 - סיכוני איתור

סיכון איתור הוא הסיכון לאי גילוי של שגיאות או שגיאות שגויות בדו"ח הכספי של המבקר, ובכך מתן חוות דעת שגויה אודות הדוחות הכספיים של המשרד.

דוגמה: כישלונם של רואי החשבון בזיהוי שגוי מתמשך של דוחות כספיים על ידי החברה.

מקורות לסיכון זיהוי:

1. תכנון ביקורת לקוי, בחירת הליכי ביקורת שגויים מצד המבקר;
2. אינטראקציה ירודה ומעורבות בניהול ביקורת על ידי מבקר;
3. הבנה לקויה של עסקי הלקוח ומורכבות הדוחות הכספיים;
4. בחירה שגויה של גודל המדגם.

נוסחת סיכון ביקורת

בסך הכל מחושב הסיכון על ידי שילוב של כל שלושת סוגי סיכוני הביקורת לעיל. הנוסחה היא כדלקמן:

בהתבסס על גורמי הסיכון שלעיל, רואי החשבון יכולים להגיע לרמת הסיכון ולהחליט על האסטרטגיה להתמודד איתה.

כיצד למזער את הסיכון לביקורת?

1. בעל צוות ביקורת חזק שיש לו ידע מספיק על העסק והעסקאות הכרוכות בכך;
2. ניתן מספיק זמן לצוות לניתוח כספים;
3. הבטחת מעורבות חזקה עם הנהלת חברת הלקוחות להבנת הפילוסופיה והפרקטיקות העסקיות;
4. הקפדה על טכניקות דגימה נכונות ומספיקות;
5. הערכה מדויקת של מערכות הבקרה הפנימית של הלקוח כדי לדעת אם השליטה חזקה או חלשה;
6. תכנון ביקורת נכון ובחירת הליך הביקורת;