מה זה רפיון תקציבי?
רפיון תקציבי הוא הנוהג להמעיט בערך ההכנסות המתוקצבות או בהערכת יתר של ההוצאות המתוקצבות של החברה בכוונה על ידי האחראי על קביעת התקציב במניע להגדיל את הסיכויים שהביצועים בפועל של החברה טובים יותר מאלה של היעדים המתוקצבים. זה נעשה על ידי ההנהלה במיוחד כאשר הבונוסים או הערכת הביצועים שלהם מבוססים על היעדים שהושגו על ידם.
דוגמה לרפיון תקציבי
לדוגמא, מנהל החברה שאחראי להכנת התקציב מעריך כי לשנת הכספים הבאה מכירות החברה יעמדו על 80,000 דולר. ובכל זאת, הוא מראה כי המכירות המתוקצבות עומדות על 70,000 $ לשנה על ידי הפחתת המכירות המתוקצבות במכוון ב -10,000 $. זה נעשה מכיוון שבשנים האחרונות ההנהלה הבכירה של החברה לא הייתה מרוצה מביצועי המכירות של החברה שכן היה הבדל עצום בין המכירות המתוקצבות שבדקו בתקציב העבר של החברה לבין המכירות בפועל. באותה תקופה.
לכן, כדי להיראות מוצלח בעיני ההנהלה הבכירה של החברה מבחינת הביצועים התקציביים, המנהל צמצם את המכירות המתוקצבות מכושר המכירה בפועל של החברה. בשל רפיון זה של 10,000 $ (80,000 - 70,000 $) ונקודת המידה לביצועים נמוכים יותר שקבע המנהל לגבי יכולת מכירה בפועל, סביר יותר שהמנהל יקבל הערכה וביקורת חיובית בעיני הצמרת. הנהלת החברה ועשויה לקבל את התמריץ גם עבור אותה. אז זו הייתה הדוגמה לרפיון התקציבי שבו המנהל שמר על הרווח של 10,000 דולר בהכנסות ממכירות על ידי זלזול לצורך התקצוב.
יתרונות
- אם מעריכים יתר על המידה את העלות המתוקצבת בחברה, ניתן להעביר את ההוצאות לשנים הבאות.
- כאשר קיימת אי וודאות לגבי העתיד ככל האפשר במקרה של יצירת תקציב לקו המוצרים החדש, הרי שרפיון בתקציב עשוי לספק גמישות להנהלה תוך כדי ביצוע פעולות עסקיות.
חסרונות
- זה עלול לגרום לירידה ביעילותם וביצועיהם של עובדי החברה מכיוון שבמקרה זה עובדי החברה יעבדו רק במסגרת יכולתם להשיג את היעדים.
- במקרה שיש רפיון תקציבי על ידי הפחתת ההכנסות של הארגון, אז בגלל האנרגיה המעטה הזו יש סיכוי שההנהלה תקצר גם את ההוצאות המתוקצבות של התפקיד החיוני של החברה, כגון הוצאות מחקר ופיתוח, פרסומת. הוצאות, הוצאות ייצור, או הוצאות ניהול וכו '. צמצום זה של ההוצאות עשוי להיות אחראי גם על פגיעה בכדאיות החברה לטווח הארוך.
נקודות חיוניות לגבי רפיון תקציבי
- זוהי הערכת יתר מכוונת של ההוצאות המתוקצבות או הערכת חסר של הכנסות החברה המתוקצבות במהלך נקודת זמן בזמן הכנת התקציב.
- כאשר מספר רב של עובדים מעורב בהכנת תקציבים בארגון, בדרך כלל, יש יותר סיכויים להכניס רפיון תקציבי על ידם כדי שיוכלו להשיג את היעדים בקלות.
- אפילו ההנהלה הבכירה יכולה להכניס רפיון מלאי לתקציבים אם הם רוצים לדווח על תמונה טובה של השגת יעדיהם לקהילת ההשקעות. האנליסטים אומנם שופטים את ביצועי העסק על ידי השוואת התוצאות האמיתיות של העסק לזו של מתחרותיה, אך עדיין ישנם ארגונים שמציגים רפיון תקציבי להשגת תמונה טובה של העסק, וחושבים שהוא יפעל לטובת הארגון שלהם.
- כדי למנוע פרקטיקה של הרפיון התקציבי, ההנהלה העליונה בחברה צריכה להגביל את ספירת המנהלים שמותר להכין את התקציבים ולא צריכה לעשות את התקציב כבסיס להערכת ביצועי החברה.
- זה עלול לגרום לירידה ביעילותם וביצועיהם של עובדי החברה מכיוון שבמקרה זה עובדי החברה יעבדו רק במסגרת יכולתם להשיג את היעדים.
- ההנהלה ברמה העליונה מטעה ביחס לרווחיות העסק בפועל בגלל הרפיון התקציבי, לא משנה הסיבה ליצירת רפיון תקציבי היא אתית או לא מוסרית. כדי להתגבר על אותו, על ההנהלה ברמה העליונה לבדוק את תקציב השנים הקודמות ולהעריך שונות בין מספרים מתוקצבים למספרים בפועל. עם זאת, יתכן שהם יוכלו לתקן את הרפיון הרווח בתקציב הנוכחי ובתקציבים העתידיים של החברה.
סיכום
בעסק, כאשר ההנהלה מעריכה בכוונה יתר על המידה את ההוצאות המתוקצבות או מעריכה פחות את ההכנסות המתוקצבות, אז הכרית שיצרה ההנהלה כדי להגדיל את ההסתברות להשגת היעדים הטובים יותר מהמתוקצבת היא רפיון תקציבי. זה נעשה על ידי ההנהלה, במיוחד כאשר הבונוסים או הערכת הביצועים שלהם מבוססים על היעדים שהושגו על ידם. כאשר מספר רב של עובדים מעורב בהכנת תקציבים בארגון, אז יש סיכויים רבים יותר להכנסת רפיון תקציבי על ידם.
סיבה אחת נוספת לרפיון תקציבי יכולה להיות חוסר הוודאות של התוצאות הצפויות בקרוב. בנסיבות אלה, מנהלי מנהלי אי וודאות נוטים בדרך כלל לנהוג בגישה השמרנית בעת הכנת תקציבים. ההנהלה ברמה העליונה מטעה ביחס לרווחיות העסק בפועל בגלל רפיון זה, ולא משנה הסיבה ליצירת רפיון תקציבי היא אתית או לא מוסרית. כדי להתגבר על אותו, על ההנהלה ברמה העליונה לבחון את תקציב השנים הקודמות ולהעריך שונות בין המספר המתוקצב למספר בפועל.