חשבונאות ריבית מהוונת | חישוב ריבית מהוונת ונמנעת

מהי ריבית מהוונת?

ריבית מהוונת הינה עלות ההלוואות שנגרמו לחברה לצורך רכישה או בנייה של הנכס לטווח הארוך שישמש בעסק והיא מתווספת לערך הנכס שיוצג במאזן החברה במקום להציגו. כהוצאות ריבית בדוח רווח והפסד של החברה.

במילים פשוטות, ריבית מהוונת היא ריבית שנצברה במהלך בניית נכסים ארוכי טווח, והיא נכללת כעלות ראשונית של הנכסים במאזן במקום להיות מחויבת כהוצאות ריבית בדוח רווח והפסד.

לדוגמא: בריבית של 5 אחוזים, ההלוואה של 100,000 דולר מושאלת לבניית טחנות רוח. זה לוקח שנה לסיים את הבנייה. משמעות הדבר היא שעלות טחנת הרוח תכלול לא רק את עלות הנכסים הראשונית אלא גם את הוצאות הריבית הנדרשות לתשלום עבור העומס. העלות הכוללת תהיה 100,000 $ + 5000 $ = 105,000 $. כאן שימו לב כי הוצאות ריבית אינן מדווחות בדוח רווח והפסד, ואילו הריבית המהוונת מתווספת לעלות הנכס לטווח הארוך.

• על בסיס בסיס הצבירה של החשבונאות, הוא מדווח במאזן כסכום הכולל של הרכוש הקבוע. ארגון המשתמש בהלוואת בנייה להקמת מטה ארגוני משלו הוא דוגמה נוספת למצב כזה.
• הוא הופך לחלק מהנכס לטווח הארוך ומופחת לאורך חיי השימוש.

צעדים לחישוב ריבית מהוון

ניתן לחשב אותו באמצעות השלבים הבאים -

שלב 1 - מצא את תקופת ההיוון.

הצעד הראשון הוא להבין את פרק הזמן עד למועד בניית הנכס הקבוע, ומתי הנכס יהיה מוכן לשימוש. היוון עלויות ההשאלה מסתיים כאשר הנכס הוכן לשימושו המיועד והשלים באופן מהותי את כל הפעילויות הדרושות. תקופת ההיוון לא תוארך בעבודה על שינויים קלים. אם הישות יכולה להשתמש בחלקים מסוימים בזמן שהבנייה נמשכת על חלקים אחרים, עליה להפסיק את היוון עלויות ההלוואות על החלקים שהיא משלימה.

שלב 2 - חישוב הוצאה מצטברת ממוצעת משוקללת.

זהו תוצר ההוצאה לבניית נכס קבוע ומשוקלל בזמן לשנה החשבונאית.

הוצאה שנצברה ממוצעת משוקללת = הוצאה x (חודשים בהיוון / 12)

שלב 3 - קבע את הריבית בהלוואות הספציפיות ומהקרנות הכלליות.

• אם ההלוואה נלקחה במיוחד לצורך בניית רכוש קבוע, עלות ההלוואה בפועל היא עלות ההלוואה למיוון פחות מכל סוג של הכנסות מהשקעה שנצברו מהשקעת הביניים של אותן הלוואות.
• לצרכים כלליים של התאגיד, ניתן לטפל בהלוואות באופן מרכזי וניתן להשיג אותן באמצעות מגוון מכשירי חוב. במהלך התקופה החלה על הנכס, במקרה זה, צבור ריבית מהממוצע המשוקלל של עלויות ההלוואות של הישות. בשיטה זו, מספר עלויות הלוואה המותרות בסך עלויות ההלוואות של הישות בתקופה הרלוונטית.

שלב 4 - חישוב עניין שנמנע

שלב 5 - חישוב הריבית בפועל על הלוואות

גם הריבית בפועל על ההלוואה הכוללת היא פשוטה. ניתן לחשב זאת ישירות, להכפיל את הריבית המתאימה לחוב שגויס.

שלב 6 - בחר את החלק התחתון של הריבית האמיתית והאינטרס הנמנע.

ריבית מהוונת = נמוכה יותר (ריבית בפועל, ריבית להימנע)

דוגמא

בניית RKDF החלה בבנייה של בניין שישמש לייצור. בניית הבניין תסתיים ב -31 בדצמבר, והבניין יהיה מוכן לשימוש.

החוב הבא היה פנוי מ -1 בינואר 2017.

• 60,000 $ בריבית של 10% (נלקח לצורך הקמת הבניין)
• 75,000 $ בריבית של 8% (הלוואה כללית)

התשלומים הבאים שולמו עבור בניית הבניין -

• 1 בפברואר 2017 - 50,000 דולר
• 1 באוגוסט 2017 - 75,000 $

לחשב ריבית מהוונת?

שלב 1 - תקופת ההון

כמפורט במידע לעיל, תקופת ההיוון תהיה מ -1 בינואר 2017 עד 31 בדצמבר 2017.

שלב 2 - חישוב הוצאה מצטברת ממוצעת משוקללת.

הוצאה מצטברת ממוצעת משוקללת = 50,000 x (11/12) + 75,000 $ x (5/12) = 45,833 $ + 31,250 $ = 77,083 $

שלב 3 - קבע את הריבית בהלוואות הספציפיות ומהקרנות הכלליות.

• 60,000 $ בריבית של 10% (נלקח לצורך הקמת הבניין)
• 75,000 $ בריבית של 8% (הלוואה כללית)

שלב 4 - חישוב עניין שנמנע

ריבית שנמנעה = = $ 60,000 x 10% + (77,083 - $ 60,000) x 8% = $ 6000 + $ 1,367 = $ 7,367

שלב 5 - חישוב הריבית בפועל על ההלוואות

ריבית בפועל על ההלוואות = $ 60,000 x 10% + $ 75,000 x 8% = $ 6,000 + $ 6,000 = $ 12,000

שלב 6 - הורדת העניין בפועל והאינטרס שנמנע

ריבית מהוונת = (7,367 $, 12,000 $) = 7,367 $

תכונות

• ריבית מהוונת מסייעת למשתמש בדוחות הכספיים, מנקודת מבט של חשבונאות צבירה, להקצות עלויות טובות יותר לרווחים בתקופות בהן משתמשים בנכס נרכש ולקבל מדד מדויק של עלות הרכישה של נכס.
• אם השפעה על הדוחות הכספיים של החברה היא מהותית, ניתן להזמין ריבית מהוונת; אחרת, אין צורך.
• אין לה השפעה מיידית על דוח רווח והפסד של החברה בעת ביצוע ההזמנה, והיא מופיעה בדוח רווח והפסד באמצעות הוצאות פחת במקום זאת.
• מאז התשלום האחרון, היא מתחשבת בסכום הריבית הכולל שהיא חייבת על יתרת הלוואה או על נכס לטווח ארוך ועל ידי הוספת סך הריבית החייבת לסך העלות של יתרת ההלוואה או לנכס ארוך טווח מהוון אותה.
• לסטודנטים לדחות את ההלוואה, ריבית מהוון היא הדרך הנפוצה ביותר בה מתווספת ריבית לעקרון ההלוואה, המגדילה את הריבית החייבת מדי חודש.

סיכום

כדי להגדיר את הנכסים הרוכשים לשימושם המיועד לתקופה מסוימת, ריבית מהוונת היא חלק מהעלות ההיסטורית. ה- GAAP מאפשר לחברות להימנע מהוצאות ריבית על החוב מכיוון שחברות רבות מממנות בניית נכסים ארוכי טווח עם חוב וכלולות אותה במאזן שלהן כמרכיב בעלות היסטורית של נכסים ארוכי טווח. מתקני ייצור שונים, אוניות ונדל"ן כוללים את הנכסים ארוכי הטווח שעבורם מותרת ריבית מהוונת. מלאי המיוצר שוב ושוב בכמויות גדולות, הרי שהריבית בהן אינה מותרת עבורם.