חיסול LIFO (הגדרה, דוגמה) | השפעה על הדוחות הכספיים

מהי חיסול LIFO?

פירוק LIFO הוא אירוע של מכירת מלאי ישן של מלאי על ידי חברות העוקבות אחר שיטת תמחיר מלאי LIFO. במהלך פירוק כזה, המניות המוערכות בעלויות ישנות יותר מותאמות להכנסות האחרונות לאחר מכירות, שבגללן החברה מדווחת על הכנסות נטו גבוהות יותר המביאות לתשלום מיסים גבוהים יותר.

אנו מציינים מההגשת SEC לעיל; החברה מזכירה כי כמויות המלאי הופחתו ובגללן עלות הביצוע של המלאי הנותר נמוכה מזו של השנה הקודמת. אם מצב זה ימשיך בחלק הנותר של השנה, חיסול LIFO עלול לקרות ויגרום להשפעה על תוצאות הפעילות.

דוגמה לחיסול LIFO

חברת ABC מייצרת חולצות בגדי גברים ומלאי הטקסטיל הבא מבוסס על מחזורים תקופתיים:

נניח ש- ABC צריכה להשלים הזמנה של 250 חולצות ולהניח כי עבור כל חולצה, מיוצאת יחידת חומר גלם אחת. כדי להשלים את ההזמנה, תצטרך ABC לחסל מלאי מלא באפריל של 120 יחידות, מלאי מרץ של 90 יחידות, ו -40 יחידות ממלאי פברואר.

זה ידוע בשם חיסול LIFO, כאשר האחרון במלאי יוצא תחילה ואחריו השכבה הבאה וכן הלאה על סמך הדרישה.

כעת, על סמך המכירות, קחו בחשבון שכל חולצה נמכרת תמורת 20.00 דולר, ההכנסות שנוצרו הן 5,000 דולר. עם זאת, עלות חומר הגלם מחושבת להלן:

אם כל חומר הגלם נרכש באפריל?

במצב כזה שבו החברה הייתה רוכשת את כל חומרי הגלם באפריל על פי הדרישה, אז להלן היה חישוב עלויות והכנסות:

עלות חומר גלם = $ 13 x 250 = $ 3,250 / -

במקרה זה, החברה הייתה מדווחת על רווח נקי נמוך יותר.

כאן נציין כי במקרה של חיסול כזה,

מינוחי חיסול LIFO

לחיסול LIFO יש מינוחים מסוימים, כאמור להלן:

מספר 1 - שכבת LIFO

הפרדה תקופתית של המלאי על בסיס תדירות מסוימת לחישוב מניות הסגירה. מונח זה מספק את מספר היחידות, העלות / היחידה, העלות הכוללת של המלאי וכו 'למחזור תקופה מסוים.

לדוגמה,

מלאי במהלך כל שנה הוא שכבת LIFO.

מס '2 - שמורת LIFO

זהו ההבדל בין מלאי המחושב בשיטות שאינן LIFO לבין המלאי המחושב לפי LIFO. לפעמים חברות עוקבות יותר משיטות ניהול מלאי לסוגים שונים של מניות. LIFO משמש בעיקר לצורכי דיווח. מכאן שקיים הבדל בין מלאי בפועל למלאי LIFO, המכונה עתודת LIFO.

# 3 - בריכת מלאי LIFO

בזמן חיסול LIFO, המלאי עשוי להיות מופרד ומאוחד יחד עם פריטים דומים אחרים (יצירת קבוצות פריטים) לצורך חישוב טוב יותר ומציאותי יותר. כל קבוצה נקראת בריכת מלאי LIFO.

יתרונות

• גידול במכירות עשוי להוות אינדיקציה לגידול בביקוש למוצר המיוצר של החברה.
• טוב יותר מחיסול FIFO, מכיוון שחבות המס מופחתת בגלל העלות המוגברת של המלאי האחרון.
• תנועת המלאי הישן מתייחסת לחיסול המניות הוותיקות יותר.
• שיטת חיסול LIFO מועילה לתנועה של פריטים מתכלים עם חבות מס פחותה בהשוואה לשיטת המלאי של FIFO.
• סיוע להחלטת החברה להשיק מוצר חדש לפי דרישות השוק ושינוי הטעם של הלקוחות;
• תחזית מוקדמת לגידול במכירות הפוטנציאליות עשויה לגרום לחברות לערום חומרי גלם נדרשים בעלויות נמוכות יותר, ולהתפרק מאוחר יותר כאשר מחירי חומרי הגלם עולים.
• שיטת LIFO של מערכת המלאי שימושית כאשר עלויות חומרי הגלם דינמיות וצפויות לעלות בעתיד.

חסרונות

• חבות מס גבוהה יותר בהשוואה לחיסול מניות שנרכשו בהתאם לדרישה.
• מתייחס לחוסר הניתוח של החברה על מכירות ורכישות
• עשוי להתייחס לחסרים פיננסיים עתידיים לחברה, מכיוון שפירוק מתייחס לחוסר רכש לפי הדרישה.
• עשוי להתייחס לאיום על קבלת המוצרים של החברה בשוק, ולכן החברה עשויה להחליט על פירוק המניות הקיימות והוותיקות שלה לפני הרכישה הטרייה.
• זה מוביל לחישוב שגוי של הכנסות ממכירות ולכן משפיע על כל הדוחות הכספיים והיחסים.

מגבלות על חיסול LIFO וטכניקות דומות אחרות

חישוב הרווחים מטכניקות פירוק LIFO טהורות עלול להטעות כלפי חישוב ההכנסה בפועל.

חברות מסוימות משתמשות בשיטת LIFO בשווי הדולר לפירוק מלאי. לפי שיטה זו, הערך הנוכחי של המלאי מוזל תחילה לשכבת הבסיס, בהתבסס על קצב האינפלציה הנוכחי. ואז נקבעת הגידול הדולרי האמיתי, שמוגדר ואז מגיע לשווי הריאלי של המלאי כרגע (ולא הערך הקיים בהתבסס על מחירי עלות שוטפים).

בשיטת חישוב זו, הרווחים שמופקים הם מעשיים ומציאותיים יותר.

נקודות חשובות

• חיסול LIFO מועיל כאשר לחברה מבט שורי על עלויות המלאי. במקרים אחרים, החברה עשויה לחזות גידול במכירות.
• יתכן שהוא צפוי. במקרה כזה, אם תחזית העלויות של חומרי הגלם תעלה, החברה יכולה לאגור את חומרי הגלם שלה בהדרגה בעלויות נמוכות יותר ואז להתפרק מאוחר יותר, וכך להזמין רווחים גבוהים יותר.
• זה עשוי להועיל לרווחים לטווח הקצר. עם זאת, זה לא יכול להיות מעשי לשימוש קבוע.
• בשימוש כללי בפרקטיקה זו (ללא כל חיסול מתוכנן), השוק עשוי לתפוס זאת כמחסור בכספי החברה או היעדר ניתוח מכירות, או אפילו איומים כספיים על החברה.

סיכום

בעקבות חיסול LIFO עשוי להיות מפתה לעוות את הדוחות הכספיים ולהתחמק ממסים, בהשוואה למלאי FIFO; עם זאת, לא מתייחסים אליו כאל התקנון המקובל. התקיימו דיונים שונים לתיקון חוקים סביב פירוק כזה, כך שחברות יבצעו גישות אתיות יותר של דיווח.

זה יכול להיות משופץ קצת בצורה של טכניקות דומות אחרות כדי לספק נתונים משמעותיים יותר, אשר יכולים גם לסייע בדיווח טוב יותר של מידע פיננסי לחברה.