מהי הפחתות מצטברות?
הפחתות מצטברות הן ערך מצטבר של הוצאות הפחתות שנרשמו בגין נכס בלתי מוחשי בהתבסס על העלות, אורך החיים והתועלת שהוקצו לנכס בייצור היחידות, לעיתים נתפסות כהחזר שהמשרד יצטרך לעשות. להחזיק בנכס הלא מוחשי הבסיסי.
נוסחת הפחתה מצטברת
הפחתה מצטברת היא ערך מצטבר ולכן ניתן לבטא אותה מתמטית כ:
הפחתות מצטברות = ∑ ערך מופחת של הנכס בכל שנהדוגמה להפחתות מצטברות
הפחתות מצטברות משמשות למימוש שווי הנכסים הבלתי מוחשיים. דוגמאות לנכסים מסוג זה הם:
- פטנטים
- חוזה בלעדי
- הסכם רישוי
נקודה חשובה שיש לציין היא כי ערכים אלה אכן פוחתים בערכם ובסופו של דבר מגיעים לאפס.
שקול דוגמה לפטנט. בואו ניקח בחשבון חברת פארמה גדולה ABC Healthcare שבסיסה בניו יורק, ארה"ב, שמוציאה סכום כסף טוב על אגף המחקר והפיתוח שלה ומציגה תרופה פורצת דרך שיכולה לעזור למחלה קטלנית כמו סרטן. פריצת דרך זו הייתה תוצאה של שנים של מחקר שערך מחלקת המו"פ שלה.
המשרד מגיש פטנט על תרופה זו ומחזיק בזכויות בלעדיות במשך 10 השנים הבאות תמורת 12 מיליון דולר. במהלך 7 השנים הללו, חברות ומתחרות אחרות אינן מורשות לייצר תרופה זו, אם כי הן יכולות ליצור שותפות עם משרדנו אך רק על פי שיקול דעתם. עם זאת, הפטנט יפוג ולכן צריך להתממש בכספים.
- חיי הפטנט: 10 שנים
- שווי כולל: 12 מיליון דולר
- הפחתות לשנה: 12/10 = 1.2 מיליון דולר
בואו נתכנן את תזרים המזומנים עבור הוצאה זו, בהתחשב בבריאות ABC לפי מנגנון הפחתות ישר.
אתה יכול להוריד תבנית Excel זו של הפחתות מצטברות כאן - תבנית Excel של הפחתות מצטברות
הוצאה זו תמשיך להיות חלק מהמאזן עד שנת 2029, שהופחת לחלוטין.
לקבלת חישוב מפורט עיין בגיליון האקסל לעיל.
נקודות חשובות שיש לציין לגבי הפחתות מצטברות
- לעתים קרובות הפחתות שנצברו מתבלבלות עם פחת. עם זאת, זה לא המקרה שכן ההבדל הבסיסי בין השניים הוא שהפחתות משמשות לנכסים בלתי מוחשיים, ואילו פחת משמש לנכסים מוחשיים. אם כי השניים די דומים לאופן שבו הם צוברים ומחושבים.
- לחישובי הפחתים השפעה ישירה על הדוחות הכספיים של המשרד, במיוחד על השורה התחתונה. לפיכך משקיעים המשקיעים בקפידה רבה על הערכת מצבם הפיננסי של החברה.
- בהתאם להנחיות עקרונות החשבונאות הנוכחיות, חובה על החברה להעריך את נכסיה הבלתי מוחשיים לפי הערכת השווי הנוכחי לפחות פעם בשנה ולרשום אותם כהפחתות מצטברות. ייעוץ על ידי GAAP (עקרונות חשבונאיים מקובלים), זו אחת הדרכים בהן החברה מתאימה את נכסיה הבלתי מוחשיים לשווי ההוגן במאזן לפי שווי השוק הנוכחי.
- הפחתות מצטברות דומות לפחת, כאשר ההפרש היחיד נובע באילו נכסים הוחל. שתי שיטות החשבונאות הללו מבקשות להפחית את ערך הנכסים שברשותם בדוחות הכספיים של החברה באופן קבוע וקבוע, תוך שמירה על ההשפעה המינימלית על הרווחים לטווח הקצר, כמו גם על הרווחים לטווח הארוך. מצד אחד, פחת הוא מנגנון למימוש ערכים אלה עבור נכסים מוחשיים, הפחתות מצטברות, מצד שני, הוא מנגנון למימוש ערכים אלה עבור נכסים בלתי מוחשיים כמו הסכמי רישוי, פטנטים שבבעלות המשרד, רשימת הלקוחות לשם. כמה.
- הפחתות מצטברות משפיעות על הרווח הנקי מכיוון שהיא מקטינה את הרווחים שנשמרו. לשם המחשה, שווי מופחת של 50 מיליון דולר יפחית באותה סכום את הרווח שנשמר.
- הפחתות גוררת הקבלות רבות מפחת. אחד מאלה הוא כיצד ניתן לחשב ולרשום אותם בדוחות הכספיים. יכולות להיות שלוש שיטות שונות באמצעותן ניתן לחשב את הפחתות. ללא קשר לשיטות הנהוגות, חובה להבין את התועלת של הנכס הבלתי מוחשי, את הערך השיורי שלו ואת ההשפעה שלו על עלויות הייצור וההפצה בפועל.
- שיטת קו ישר : בדומה לשיטת הפחת הישר, היא מחשבת את עלות הפחת הכוללת ומחלקת אותה באופק הזמן. כך, מתן ריקבון הדרגתי ואפילו של הנכס הבלתי מוחשי.
- שיטה מואצת : שיטה זו פועלת לפי גישה ממוצעת משוקללת ומספקת ערך רב יותר בשנים קודמות ומפחיתה בכל שנה שעוברת. זה מבוסס על העיקרון הכלכלי של החוק של הפחתת התועלת השולית, שכן בכל שנה הרווחים שהתממשו נמוכים ממה שהושג בשנה שעברה.
- שיטות ייצור יחידות - שיטה זו מקצה את העלות ביחס שבו נכס בלתי מוחשי זה הועיל בייצור היחידות בפועל.
- לרוב מופחתים הפחתות שנצברו כסעיף נפרד במאזן כנוהג ענפי מקובל. דרך נוספת להסתכל עליו יכולה להיות מימושו כחשבון נכסי קונטרה.
סיכום
הפחתה מצטברת היא מנגנון שימושי להערכת שווי הנכסים הבלתי מוחשיים ואת התועלת שהם מספקים לפירמה. עם זאת, הנקודה שיש לציין היא שלא ניתן להפחית את כל הנכסים הבלתי מוחשיים. שקול את המקרה של פטנטים והסכמי רישוי. שיטות אלה עוזרות להעריך את היתרון התחרותי שצברה החברה בהשוואה לעמיתיה וכיצד היא יכולה להשתמש בה להציג את הכספים שלה בצורה טובה יותר בפני בעלי המניות שלה.
שקול כעת את המקרה של נכס בלתי מוחשי אחר, מוניטין. מוניטין, כידוע, הוא מדד ליכולת הסינרגיה שרכש המשרד לאורך זמן כתוצאה מרכישות. מכאן שלעולם אין להוריד מוניטין שכן ערך זה צריך תמיד לעלות. למעשה, בדומה לקרקע, שאף פעם לא פוחתים בה, יש לבחון אותה אחת לשנה בכדי לספק ראייה נוכחית וטובה יותר של נכס הבסיס. צריך לראות את זה כבעל חיים בלתי מוגדרים ותמיד מוסיף ערך לכספי המשרד.