מהו תקציב ראשי?
ניתן להגדיר תקציב ראשי כצבירה של כל התקציבים ברמה הנמוכה יותר המחושבים על ידי אזורים פונקציונליים שונים של העסק והוא אסטרטגיה המתעדת את הדוחות הכספיים, תחזית תזרים המזומנים, תוכניות פיננסיות וגם השקעות הוניות.
הסביר
מכיוון שבחברה קיימות מחלקות שונות לביצוע פונקציות שונות, וכל אחת מהן מכינה תקציב, תוך חיזוי ההוצאות וההכנסות המשוערות. זה כולל דוחות כספיים מתוקצבים, תזרימי מזומנים חזויים והערכות תכנון פיננסי שנעשו על ידי החברה. כל חברה הציבה יעדים ויעדים לכל שנה, ובאמצעות תקציבים אלה החברה מכינה את תוכנית הפעולה להשגתם.
- התקציבים השונים שמגוללים בסופו של דבר במסגרת תקציב אב הם תקציב עבודה ישיר, תקציב חומר ישיר, תקציב מוצרים מוגמרים, תקציב הוצאות ייצור, תקציב ייצור, תקציב מכירה, תקציב מזומן, תקציב רכישת נכסי הון ותקציב מינהלי. ניתן להציג אותו בצורה חודשית או רבעונית בהתאם לדרישה ומכסה את כל שנת הכספים.
- תקציב האב הוא כלי התכנון המשמש את ההנהלה בכדי לכוון ולשפוט את ביצועי מרכזי האחריות השונים השוכנים בארגון כך שיש להם שליטה נאותה. תקציב זה עובר איטרציות מרובות לפני שהוא מאושר על ידי ההנהלה הבכירה להקצות כספים בהתאם. תקציב זה נערך בהנחיית מנהל התקציב, שהוא בדרך כלל הבקר של החברה.
- ההיבט המרכזי שיש לזכור בנוגע לתקציב זה הוא סכום כל התקציבים הבודדים המתבצעים במחלקות נפרדות, ובכך הוא מספק קשר חיוני בין מכירות, ייצור ועלויות. זה עוזר להבטיח שכל המחלקות יעבדו יחד בתיאום כדי להשיג את המטרה המשותפת של העסק הכללי.
דוגמה לתקציב הראשי
כאשר חברה עוברת תהליך מיזוג ורכישה, אז תקציב האב מוכן לראות מה החברה מרוויחה מעסקת רכישת חברת היעד. למשל, לכל חברה יש מחלקת משאבי אנוש ומנהלים. כאשר חברה נרכשת, הדבר יביא לשני צוותים באותה קטגוריה. כאן החברה חייבת לבצע את התקציב כדי להחליט את מי לשמור ואת מי לשחרר לטובת העסק. לפיכך, על ההנהלה להכין תקציב זה לפני שתערוך תוכניות הרחבה כלשהן. לפיכך, בתקציב האב מופיע מידע מפורט אודות הדוחות הכספיים העתידיים ותזרימי המזומנים המוערכים לאחר בחינת שיעורי הלוואות שוטפים, תזרים מזומנים ומגבלות חוב.
חלקים עיקריים בתקציב הראשי
יש לו שני חלקים, בעיקר: תקציב התפעול והתקציב הכספי.
מס '1 - תקציב תפעולי
זה קשור לפעילות התפעולית של המשרד וכולל את ההכנסות שנוצרו והוצאות שהוצאו. זה בעצם מוצג בצורה של דוח רווח והפסד המתוקצב המייצג את הפעילות מניבת ההכנסות המתנהלות בארגון.
מס '2 - תקציב פיננסי
זה מציג מידע על מצבה הכספי של המשרד. הוא מייצג גם את תקציב המזומנים, המספק מידע על זמינות המזומנים. התקציב הכספי נערך על ידי עריכת מאזן מתוקצב המשתמש במידע מתקציבי התפעול.
יתרונות
- זה משמש מוטיבציה לצוות מכיוון שהם יכולים לשפוט את הביצועים בפועל עם הרצוי ובכך לדעת את תחומי השיפור.
- זה משמש תקציב סיכום עבור הבעלים מכיוון שהם יודעים מה העסק מעריך להרוויח ומה יידרש לו להגיע ליעדים.
- מכיוון שהתקציב הוא אומדן לכל השנה, הוא מסייע בזיהוי הבעיות מראש ובכך מספק להנהלה את הזמן לתקן אותם. לכן, זה עוזר בתכנון כולל מראש.
- עם התקציב הנכון, זה עוזר לאמוד את היעדים לטווח הקצר והארוך של הארגון ולהשיג אותם באמצעות תיעול נכון של המשאבים.
סוגיות תקציב מאסטר
- תוך כדי אומדן מזומנים או ביצוע תקציב במזומן, זה נהיה מאתגר לחזות את השינוי הנקי בהון החוזר מתקופה לתקופה אחת. כמו כאשר החברה נמצאת בשלב הצמיחה, ההון החוזר עלול לרדת בכבדות, וכתוצאה מכך למספרים שליליים כתוצאה מזרימת המזומנים ככל שההשקעות גדלות. לפיכך, לקיחת מספר קבוע להון חוזר יוצרת בעיות לניהול מכיוון שהיא מביאה לתוצאה לא מציאותית במקרה שהחברה נמצאת בשלב הצמיחה.
- סוגיה דומה עולה עם מלאי. כאילו שהחברה צופה יותר מכירות, זה יוביל להגדלת המלאי וכתוצאה מכך הון חוזר שלילי.
- ככלל, תוך כדי עריכת התקציב, כדי להשיג את התקציב שנקבע, העובדים מורידים את המכירות ומעריכים את ההוצאות הגבוהות יותר מכיוון שההנהלה מכריחה את הארגון לעמוד בתקציב, ובכך לסטות מיעדי הארגון.
- קיום תקציב אב מוביל להוצאות תקורה נוספות, מכיוון שהארגון זקוק לאנליסט פיננסי נוסף שיכול לעקוב אחר השונות ולהכין את הדו"ח האנליטי המפורט על חריגות, אם בכלל.
- המנהלים ממוקדים יותר בהשגת יעדי התקציב, מכיוון שהתמריצים שלהם קשורים לכך, הם מתעלמים מכל הזדמנויות חדשות שנקרות בדרכם.
- בעיה נוספת בתקציב האב היא שלא קל לשנות אותו. אפילו שינוי קטן דורש הרבה צעדים ובכך מטלטל את כל התכנון הארגוני.
סיכום
לפיכך, תקציב האב הוא מסמך תכנון לשנה המשמש ככלי להנהלה לזיהוי מטרותיה מבעוד מועד ולתעל את משאבי הארגון אליו. הוא מספק הנחיה גסה לציפיות החברה לטווח הקרוב. יש לציין כי יש להכין את התקציב בזהירות מירבית שכן הוא משפיע על הביצועים התפעוליים של הארגון כולו.