הגדרת מס הכנסה נדחית
מס הכנסה נדחה הוא סעיף מאזני שיכול להיות התחייבות או נכס שכן הוא הפרש הנובע מהכרה בהכנסה בין רישומי החשבונאות של החברה לחוק המס שבגללו מס הכנסה שמשלמת החברה אינו שווה להוצאה הכוללת של המס המדווח.
זה פשוט מתייחס למס שמשולם יתר על המידה או חייב על ידי החברה לרשויות המס. מס הכנסה נדחה משפיע על הוצאות המס לרשויות לשנת הכספים. אם יש נכס מס נדחה, החברה תצטרך לשלם פחות מס בשנה מסוימת, ואילו אם קיימת חבות מס נדחית, היא תצטרך לשלם יותר מס.
סיבות להוצאות מס הכנסה נדחות
מס נדחה נוצר עקב ההבדל בעיתוי הרווח בספר וברווח החייב במס. חלק מהפריטים מנוכים מהרווחים החייבים במס, ואחרים לא. ההבדלים בתזמון הם משני סוגים:
- הבדל קבוע : ההבדלים שלא ניתנים לביטול בתקופות הבאות ועשויים להימשך זמן רב הם הבדלים קבועים.
- ההבדל הזמני : ההפרש שניתן לבטל בתקופה שלאחר מכן והוא נוצר בדרך כלל מכיוון שהפריטים מחויבים ומסים בפרקי זמן שונים הוא ההפרש הזמני.
בואו נדון בפירוט בשני סוגים של הוצאות מס הכנסה נדחות.
ניתן להוריד תבנית Excel זו למס הכנסה נדחת כאן - תבנית Excel למס הכנסה נדחת1) נכס מס הכנסה נדחה
נכס מס נדחה נוצר כאשר החברה כבר שילמה את המס. היתרון בנכסי המס הנדחים הוא כי לחברה יהיה פחות הוצאות מס בשנים הבאות.
דוגמא
שקול חברת אלקטרוניקה XYZ בע"מ, המעניקה אחריות על הסחורה ומניחה כי עלות תיקוני האחריות תסתכם בכ -5% מסך ההכנסות. אם ההכנסות לתקופה הן 500,000 $, מאזן החברה לבעלי המניות ולמחלקת המס יהיה:
מאזן לבעלי המניות
מאזן לרשויות המס
קיים הפרש מס בסך 6,250 $, אותו החברה כבר שילמה אך אינו נראה במאזן. לפיכך, היא תרשום נכס מס נדחה של 6,250 דולר לתקופה.
2) חבות מס הכנסה נדחית
חבות מס נדחית נוצרת כאשר החברה משלמת את המס אותו היא תצטרך לשלם בעתיד הקרוב. ההתחייבות נוצרת לא עקב מחדל של החברה בהתחייבויות המס שלה, אלא בגלל אי התאמה בתזמון או הפרשות חשבונאיות, הגורמות להוצאות פחות מס מהנדרש על ידי החברה.
דוגמא
חברת נפט ABC Inc מייצרת 10,000 חביות נפט בעלות של 15 $ לחבית בשנה הראשונה. אך בשנה שלאחר מכן עלות העבודה גדלה והיא ייצרה כמות זהה של נפט אך בעלות של 20 דולר. החברה מכרה את הנפט בסוף השנה השנייה אך השתמשה בחשבונאות שונה לצרכים פיננסיים ומס. היא רשמה את העלות כמלאי FIFO של 150,000 $ למאזן הפיננסי, שם רשמה את העלות כ- 200,000 $ לצרכי מס LIFO. זה יצר הפרש זמני של 50,000 $, ואם שיעור המס הוא 30% היה יוצר חבות מס של 15,000 $.
הערות חשובות - מס הכנסה נדחה
- מס נדחה משפיע על תזרימי המזומנים העתידיים עבור החברה - בעוד שנכסי המס הנדחים מורידים את תזרים המזומנים, חבות המס הנדחית מגדילה את תזרים המזומנים לחברה בעתיד.
- יש לנתח שינוי ביתרות המס הנדחות כדי להבין את המסלול העתידי - אם ההפרש עומד לעלות או יהיה היפוך במגמת המסים הנדחים.
- מיסים נדחים מועדים לסוג העסקים שהחברה נמצאת בו. אם מדובר בעסק עתיר הון וחברה רוכשת נכסים חדשים, תהיה לה חבות מס נדחית שהולכת וגוברת בגלל פחת מואץ של הנכסים.
- על אנליסטים לחפש שינויים במסים הנדחים על ידי קריאת הערות השוליים לדוחות הכספיים, אשר יכולים לכלול מידע על האחריות, חובות לא טובים, מחיקות, מדיניות היוון או פחת נכסים, מדיניות הפחתת נכסים פיננסיים, מדיניות הכרה בהכנסות וכו '. .
סיכום
מס נדחה הוא פריט מאזן שנרשם מכיוון שהחברה חייבת או משלמת מס נוסף לרשויות. המס הנדח מייצג את סכומי המס השליליים או החיוביים שחייבת החברה. מיסי הכנסה נדחים משפיעים על תזרים המזומנים העתידי של החברה, כלומר אם מדובר בנכס, תזרים המזומנים יהיה פחות, ואם מדובר בהתחייבות, תזרים המזומנים העתידי יהיה יותר.