עתודת חוב גרועה | קצבה להוצאות חובות רעים

מהי רזרבות חוב רע (קצבה)?

עתודה לחובות גרועים המכונה גם הקצבה לחשבונות מסופקים היא סכום ההפרשה שביצעה החברה כנגד החשבונות הקיימים בספרי החשבונות של החברה שעבורם סביר יותר לחברה שלא תוכל לגבות את הכסף בה. עתיד.

זהו חשבון המקזז (מצמצם) את חייבי החשבונות בספרי החשבונות.

כלל האגודל של העסק הוא יצירת רווח. כאשר ארגונים ללא כוונת רווח שומרים בצד, הפועלים למען שיפור החברה, כל שאר הארגונים פועלים להשגת רווח באמצעות הגדלת הכנסות. כידוע לכולנו, הכנסות שנצברו על ידי ארגונים אינן מתיישבות במזומן בעת ​​אספקת הסחורה או השלמת השירות. ישנו פרק זמן ביניהם אנו מכנים תקופת אשראי.

למשל, Great & Co. עוסקת בעסקי ייצור מכונות כבדות, שעולות בדרך כלל יותר מ- 1,00,000 $ ליחידה. במקרה זה, תנאי התשלום המוגדרים לפי מדיניות החברה הם כדלקמן:

1. מקדמה של 10% בקבלת הזמנה.
2. שחרור של 30% תשלום עם השלמת 50% מהזמנת העבודה לאחר הסמכת הלקוח
3. שחרור תשלום של 30% במשלוח המכונות במחסן הלקוח
4. שחרור תשלום מלא וסופי 30 יום לאחר המסירה

כפי שבוודאי שמת לב, תנאי התשלום במקרה הנ"ל הם מעט מורכבים. בואו ניקח דוגמא נוספת לאפשר לנו לקחת דוגמא של Small & Co., העוסקת בעסקי אספקת אביזרי עור כגון ארנקים, חגורות וכו '. מדיניות האשראי של החברה היא כי כל התשלומים חייבים בתוך 45 ימי מסירת טובין ללקוח. בניגוד ל- Great & Co., ל- Small & Co. יש תנאי תשלום פשוטים.

לא משנה כמה פשוטים או מורכבים מדיניות האשראי או תנאי התשלום שיש לחברה, הם חייבים להיות בסיכון אשראי כלשהו. סיכון אשראי אינו אלא העובדה כי הלקוח עלול שלא לשלם את הכסף בסכום המועד. אין שתי מחשבות לגבי העובדה שזה יוביל להפסד לחברה. כדי להסביר את ההפסד הזה, החברה מקיימת הפרשה בספרי החשבונות שלה .

מדוע נדרשת עתודת חוב גרועה?

לחשבונאות חוקים ועקרונות משלה, אשר יש להקפיד עליהם תוך כדי עדכון וספרי חשבונות. עקרון החשבונאות הבסיסי השולט הוא עקרון החשבונאות השמרנית - המצביע על כך שיש להסביר הפסדים לכל המוקדם, בעוד שרווח צריך להיות מחושב רק לאחר שיש הוכחה מספקת לכך שהרווח ייצבר בקרוב.

מכיוון שתמיד ישנה אפשרות שהחובות יהפכו לרעים והלקוחות לא ישלמו את הסכום המלא, אנו נוטים לשמור על עתודה בספרי החשבונות לאירועים עתידיים.

דוגמא למילואים בחובות גרועים

כדי להבין שזה עובד, בואו נראה קודם את הערך הבסיסי אותו אנו מעבירים לצורך חשבונאות עסקת מכירת אשראי בספרי החשבונות.

Small & Co. קיבלה הזמנה של 500 ארנקי עור במחיר המכירה של 10 $ כל אחד. היא סיפקה בהצלחה סחורות אלה במחסן הלקוח בהתאם לתנאי הסחר שאושרו מראש. סיכון המלאי הועבר ללקוח כאשר הלקוח קיבל את משלוח הסחורה. בנקודת זמן זו אנו מעבירים את רישום היומן הבא בספרים:

כפי שאנו רואים, חשבונות חייבים תמיד יציגו יתרת חיוב בספרים, ואילו מכירות בהיותן הכנסות יועברו לחשבון רווח והפסד.

כעת, מכיוון שמטרת עתודת החוב הרע היא לקזז את חייבי החשבונות, יהיה לה יתרת אשראי בספרי החשבונות. רישום היומן בגין עתודת חובות גרועים הוא כדלקמן:

חשבון המילואים בחובות גרועים יפחית את החשבונות המקבלים בסכום של 50 $, וחשבונות הנטו המקבילים שיוצגו בספרי החשבונות יעמדו על 4950 $ (מאזן החברה).

חשבונאות עתודות חוב גרועות

כפי שבטח שמת לב, שני חשבונות שונים שימשו להענקת אפקט החיוב עבור רישום היומן של חובות גרועים לעיל. הסיבה לכך היא שיש שתי דרכים להתחשב בהוצאות חובות גרועים:

1. שיטת מחיקת החוב הפסד הישיר ישירה - שיטה מסוימת זו משמשת כאשר הארגון יכול לאתר את החשבונית בגינה התשלום לא יתקבל. שיטה זו כוללת מחיקת ההכנסות עצמן והיא אפשרית כאשר יש מתאם אחד לאחד בין המכירות לחוב שהופכות לרעות. זוהי שיטה אגרסיבית, ובמקרה זה, החשבונית כולה מתהפכת, מה שמוביל גם לביטול מיסים ודמי חקיקה אחרים שהוזמנו יחד עם החשבונית.

2. שיטת ההפרשה - זוהי שיטה פחות אגרסיבית לחשבונאות ברזרבות חובות גרועים. במקרה זה נוצרת הפרשה להוצאות החוב הרע, שניתן למחוק בתקופת החשבונאות הבאה, ושוב נוצרת הפרשה חדשה. רוב הארגונים מעדיפים להמשיך בשיטה זו. שיטה זו הולכת יד ביד עם מושג ההתאמה ותפיסת חשבונאות הצבירה.

יש להתאים את הכנסות הקונספט התואמות שהוזמנו בתקופה מסוימת עם ההוצאות שנגרמו לקראת הכנסת ההכנסות. זה בעצם אומר שההוצאות צריכות להיות מוכרות גם באותה תקופה בה מוכרים הכנסות. באמצעות שיטת ההפרשה, אתה יכול לזהות את קצבת חובות גרועים בתקופה בה נרשמות ההכנסות.

היתרון לעיל של שיטת ההפרשה הוא החיסרון בשיטת מחיקת החוב הפסד הישיר. תמיד יהיה עיכוב בזמן בהזמנת ההכנסות, והחברה בטוחה שהסכום לא יתקבל. זה לא משתלב עם המושג התואם של חשבונאות ולכן לא מקובל גם על תקני החשבונאות.

טכניקות להערכת קצבת החובות הרעים

לאחר שהבנו את המשמעות של עתודה לחובות גרועים, השאלה החשובה הבאה היא כיצד לקבוע את סכום ההוצאה שיש להזמין בגלל קצבת חובות רעים. ישנן מספר טכניקות הזמינות להערכת קצבת חובות גרועים; עם זאת, כמה מהחשובים ביותר הם כדלקמן:

מספר 1 - נתונים היסטוריים

נתונים היסטוריים מספקים בסיס מספיק לחיזויים ולהערכות. ניתן לבצע ניתוח מגמות על פי נתונים היסטוריים, באמצעותם ניתן לאמוד את הוצאות החוב הרעות הנדרשות.

הנתונים ההיסטוריים הבאים נותנים סקירה כללית של חובות שהפכו לרעים בתקופה מסוימת כאחוז מסך החייבים שהוזמנו באותה תקופה.

מהנתונים לעיל, ניתן לקבוע מגמה בקלות. ברור כי החוב הרע בפועל של החברה גדל משנה לשנה אך בהתמדה רבה. אין קפיצה גדולה באף אחת מהשנים הנתונות. המגמה נקבעה בשנים האחרונות. ברור יותר כי הוצאות החוב הרעות בפועל עבור החברה הן איפשהו פחות מ -2%. החברה יכולה לקחת בזהירות 2% מהחשבונות המקבלים כקצבת חובות גרועים בשנה הקלנדרית 2017.

ניתוח מגמות ונתונים היסטוריים בדרך כלל נותנים תובנה מסוימת למקבלי ההחלטות של החברה. אך יכולים להיות מקרים שבהם לא ניתן לפתח שום מגמה, או שאין נתונים על העבר או שהנתונים הזמינים אינם שלמים / נכונים. במקרים אלה, החברה יכולה לבחור בטכניקות אחרות להערכת קצבת החובות הרעים.

# 2 - ניתוח פרטו

ניתוח פרטו הוא טכניקה סטטיסטית בה ניתן להעריך את סכום קצבת החובות הרעים. עקרון פארטו נשלט על ידי כלל 80-20, כלומר בדרך כלל 80% מההטבה נגזרת על ידי ביצוע של 20% בלבד מהעבודה.

החלת עקרון זה על חשבונות חייבים, אנו יכולים לומר שבדרך כלל 80% מסך חשבונות החשבונות המוצגים בספרי החשבונות מהווים 20% מסך הלקוחות. לכן, במילים אחרות, 20% מהלקוחות חוזרים על עצמם ולקוחות המפתח, שבדרך כלל לא יסתיימו ברירת מחדל אם הם רוצים אספקה ​​סדירה של מוצרים או שירותים מהחברה. לצורך ניתוח הוצאות החוב הרע, החברה יכולה להתמקד ב 80% הנותרים של הלקוחות, אשר יהוו 20% בלבד מהחשבונות המתקבלים במאזן.

אין שיטה מושלמת, וחברה יכולה לבחור בשיטה, תוך התחשבות בהיסטוריה שלה, בתחרותיות בשוק, בניסיון בענף וכו '. ניתן להשתמש גם בשילוב של השיטות לעיל.

אחוז ההפרשה להוצאות חוב רע

סכום הוצאות החוב הרע שהחברה יכולה לשאת תלוי בדרך כלל בגורמים הבאים:

מס '1 - מדיניות אשראי של החברה:

מדיניות האשראי של החברה נשלטת על ידי תיאבון הסיכון של החברה כולה. אם החברה נוטלת סיכונים, היא חייבת לקיים מדיניות אשראי ליברלית, למשל, עם תנאי תשלום נוחים כגון אשראי של 60 יום במקום אשראי רגיל של 45 יום. מצד שני, לחברה שונאת סיכונים תהיה מדיניות אשראי קפדנית, למשל, היא עשויה לדרוש בדיקת רקע יסודית של כל לקוחותיה לפני שתקבל מהם הזמנה חדשה.

באופן כללי, חברות עם מדיניות אשראי קפדנית מועדות להוצאות חובות גרועות פחות מאשר חברות שיש להן מדיניות של הגדלת הכנסות ללא קשר למי שהן מוכרות את המוצרים.

# 2 - דינמיקה בשוק:

הבריאות הכלכלית של החברה, המגזר והמדינה מהווה גם גורם מכריע לסכום הכולל של הוצאות החוב הרעות עבור חברה נתונה. אם כלכלה כולה מתמודדת עם זמנים קשים (מלחמה, דיכאון כלכלי), הוצאות החוב הרעות עלולות לגדול במדינה בה מסופקים סחורות.

# 3 - מגזר אליו שייכת החברה:

הוצאות החוב הרעעות תלויות גם במגזר אליו שייכת החברה. למשל, למגזר הטלקומוניקציה מקור ההכנסות העיקרי שלו באמצעות הלקוחות ששולמו מראש, כאשר אין היקף של הוצאות חובות רעים, שכן הוא מספק שירותים רק לאחר קבלת כסף. במגזר זה, חברות צריכות להתחייב בקצבת חובות רעים רק עבור לקוחותיה המשולמים לאחר השכר.

# 4 - ניתוח כולל של חייבי חשבונות החברה על ידי הכנסתם לדליים הבאים:

• בן פחות מ -90 יום
• בן 91 עד 180 יום
• 181 ימים עד שנה
• בן יותר משנה אך פחות משנתיים
• בן יותר משנתיים

החברה יכולה להתעמק עוד יותר בכל דלי, במיוחד בסוג של יותר מ -180 זקנים ולהבין את הסיבות לעיכוב, ליישב סכסוכים, אם בכלל. תרגיל זה ייתן מושג הוגן לחברה אודות מבנה החוב וההפרשה הכוללת שעליה לקיים כדי לכסות את הוצאות החוב הרעות הצפויות. בצד החיובי, פעילות זו עשויה גם לסייע בהבראת חלק מהחובות הממתינים לאורך זמן באמצעות מעקב מתמיד.

כיצד משתמשים במילואים בחובות גרועים לצורך מניפולציה בספרי החשבונות?

• זוהי טכניקה טובה שאפשר להשתמש בה להפחתת הרווח החייב במס של החברה, שתסייע בהפחתת הוצאות מס הכנסה. לכן, ישנם כללי מיס מחמירים אשר ימנעו מחברות לנצל את עתודת החובות הרעים לצרכי חיסכון במס.
• הוצאות חוב גרועות בפועל יכולות להוביל להפסדים עצומים. כדי להראות מצב פיננסי טוב יותר, מנהלים עשויים לבחור בטכניקות של חלונות, אשר יקטינו את סך הוצאות החוב הרעות ופשוט יציגו חשבונות חייבים. זה לא רק יגדיל את הנכסים השוטפים של החברה אלא גם יפחית את ההפסדים שנגרמו בפועל.

כדי להימנע מהמצבים הנ"ל, הגישה מלמעלה למטה לניהול ומדיניות קפדנית תעבור דרך ארוכה בהבטחת עתיד החברה.