האם שמורה מרוויחה נכס? - סיווג ומטרה

האם שמורה מרוויחה נכס?

רווחים שמורים הם הרווח הנקי שנצבר על פני תקופת זמן ובהמשך משמש לתשלום בעל המניות בצורה של דיבידנד או פיצוי לבעלי המניות במקרה של מכירה או קנייה של התאגיד. לפיכך, הרווחים השמורים אינם נכס עבור החברה מאחר והיא שייכת לבעלי המניות. ישות מחזיקה בה כהון בעלי מניות נוסף.

ביסודו של דבר, הרווחים השמורים המוצגים בצד ההתחייבות במאזן הינם תחת יתרות הראש והעודפים בקרן ההון. זה נחשב כחשבון הוני; מכאן שלרוב צפוי להיות יתרת אשראי.

מטרת הרווחים השמורים

1. לחלוקת הדיבידנד בכל עת בעתיד, קרי באמצע כל שנת כספים;
2. רווחים אלה נשמרים לשימוש עתידי בכדי לסייע במימון הרחבת התאגיד.
3. אחד השימושים בו יכול להיות כפיצוי לבעלי המניות במקרה של פירוק תאגיד.
4. ישות יכולה לנצל את יתרת האשראי של הרווחים שנשמרו על ידי הנפקת מניות בונוס לבעלי המניות.

דוגמאות

מקרה מס '1: במקרה שיש רווח נקי מחשבון רווח והפסד לשנת הכספים הרלוונטית

תאגיד XYZ שמר על הרווחים בתחילת תקופת 2019 בסך 250,000 דולר. במהלך השנה החברה מרוויחה הכנסה נטו של 100,000 $ לאחר ניכוי כל ההוצאות. היא משלמת את דיבידנד העדפה לבעלי מניות בכורה בסך 75,000 $ ואת דיבידנד ההון לבעלי המניות בסך 100,000 $. חישוב הרווחים השמורים של החברה לתקופה המסתיימת בשנת 2019.

פִּתָרוֹן:

חישוב הרווחים השמורים של החברה לתקופה שהסתיימה בשנת 2019:

מקרה מס '2: במקרה שיש הפסד נקי מחשבון רווח והפסד לשנת הכספים הרלוונטית

תאגיד ABC שמר על הרווחים בתחילת תקופת 2019 בסך 350,000 דולר. במהלך השנה החברה סופגת הפסד נקי של 120,000 $ לאחר ניכוי כל ההוצאות. מכיוון שיש הפסד נקי מחשבון רווח והפסד, לפיכך לא יחולק דיבידנד לכל בעלי המניות. חישוב הרווחים השמורים של החברה לתקופה המסתיימת בשנת 2019.

פִּתָרוֹן:

חישוב הרווחים השמורים של החברה לתקופה המסתיימת בשנת 2019:

סיכום

• כך נאמר כי הרווחים השמורים הם חלק מהרווח הנקי לאחר ניכוי הדיבידנד שישולם לבעלי המניות. זה יצטבר לאורך זמן כדי לנצל אותם להשלכות מימון עתידיות, שעשויות להגיע לתאגיד בכל נקודה במועד עתידי.
• רווחים שמורים הם הרווח הנקי של הישות מפעולות שונות המוחזקות על ידי החברה כהון בעלי מניות הון נוסף. מכאן שהיא נחשבת כקרן בעלי מניות והיא מייצגת גם בחישוב התשואה על ההון שהושקעו על ידי בעלי המניות בגוף.