מהו ניהול רווחים?
ניהול רווחים מתייחס להתערבות מכוונת של ההנהלה בתהליך הדיווח כדי לרמות את בעלי העניין במצב הכלכלי והפיננסי של החברה, או מתוך כוונה אישית להשיג הכנסות מחוזים עם דוחות כספיים מניפולטיביים אלה.
מנהל הכספים או הנהלת החברה בוחרים להציג רק דברים בדוחות הכספיים שלהם שמקרינים את החברה שלהם במצב טוב במטרה להשיג רווח מכך. ניהול רווחים הוא דבר רע שכן רוב חישוב הרווח המוצג בדוחות יהיה מזויף או מוכן על סמך פסקי דין עתידיים לא בטוחים.
סוגים
ישנם סוגים רבים של ניהול רווחים על בסיס גודל החברה ומצבה הכספי; הדגמים הנפוצים הם להלן:
מס '1 - עתודות צנצנות עוגיות
עתודות צנצנות העוגיות נתונות לטכניקה של חשבונאות אגרסיבית מכיוון שהיא עוסקת ביצירת עתודה משמעותית בשנת הרווח ובהמשך כאשר החברה עומדת בפני שנה רעה או ניתן לזלזל בחובות רעים בשנה כדי להראות שהחברה מרוויחה.
# 2 - המרחץ הגדול
כאשר חברה עומדת בפני תקופה גרועה עקב גורמים חיצוניים היא תשפיע על הרווח שלה, עליה להציג אותה בדוחותיה, אך החברה תחמיר אותה על ידי מחיקת כל חובות גרועים, הערכת יתר של פחת הנכסים, עלויות ארגון מחדש, הוצאות אחרות באותה שנה כדי להראות יותר הפסד והעלמת מס.
# 3 - הכרת הוצאות והכנסות
זה יכול להיקרא גם "החלקה על הכנסה" זה נתון לחשבונאות הונאה מכיוון שהחברה רושמת את הוצאותיה לפני שהיא יוצאת או לא מציגה את הרווח, המכירות בעת הרווחים. הם יכולים אפילו להאיץ את המכירות המציגות הכנסות נוספות, או שהם אינם מכירים בחוב רע בשנה הנוכחית ומעבירים אותו לשנה הבאה מכיוון שהוא מקטין את הרווח השנה.
דוגמאות לניהול רווחים
דוגמה מס '1
בואו ניקח בחשבון אם לחברה יש 20,000 $ כחובות גרועים וזה לא בר ההשבה, אז צריך למחוק אותה במהלך השנה הפיננסית, אך המנהל הפיננסי אומר להראות 10,000 $ כחייבים ולמחוק את היתרה בשנה הפיננסית הבאה כמו זו הרווח לשנה הוא נמוך. זה נכנס לסוג ההוצאה והכרת ההכנסות, כיוון שההוצאה לא מוכרת כראוי כדי לנפח את הרווח.
דוגמה מס '2
השוק אינו יציב בגלל גורמים חיצוניים כמו תמחור גבוה בביקוש נמוך וכו '. חברה יכולה להתמודד עם הפסד. מנכ"ל החברה מבקש להראות את כל ההפסדים באותה שנה כמו חובות שאינם ניתנים להחזר, פחת, עתודה גבוהה וכו 'מכיוון שכבר החברה הפסידה. כדי ששנת הכספים הבאה תהיה רווחית, זו דוגמה לניהול הרווחים מסוג BIG BATH.
טכניקות ניהול רווחים
ישנם שלושה סוגים של טכניקות בניהול הרווחים.
- חשבונאות אגרסיבית ופוגענית - הכוונה היא להסלמה אגרסיבית של מכירות או הכרה בהכנסות. חשבונאות פוגענית כוללת צנצנת עוגיות, אמבטיה גדולה וכו ', כדי להראות שיש רווח גבוה באותה שנה.
- חשבונאות שמרנית - חשבונאות שמרנית מתייחסת למחיקת כל ההוצאות וההפסדים באותה שנה אם החברה מרוויחה גבוה ולהתחמק ממס.
- חשבונאות הונאה - אם הכנסות, הפסדים לא מוצגות בדוחות כדי לרמות את בעלי העניין, או אם מוצג רווח גבוה כדי להרוויח חוזים, זה נתון לחשבונאות הונאה. זה גם מפר את GAAP (עקרונות חשבונאות מקובלים בדרך כלל).
מַטָרָה
מטרת ניהול הרווחים לא תמיד יכולה להיות שגויה; יכולות להיות גם כמה סיבות טובות. באופן כללי, זה רע כיוון שהוא נעשה לצורך רווח אישי מפעילות כזו, כמו להרוויח עמלה מהשגת חוזה מדוח כוזב או העלאת ערך המניות שהיא בשוק, על ידי הצגת החברה רווחית ביותר. סיבה טובה יכולה להיות העברת הכסף לשנה הבאה כך שהחברה תציג רווח עקבי במקום לנוע בין רווח והפסד.
כיצד לזהות ניהול רווחים?
המודל של הילי (1985) משמש לחישוב האומדן של צבירות דיסקרטיות המשמשות בניהול רווחים.
NDAτ = / T- איפה: NDA = צבירות לא שיקול דעת משוערות
- ת"א = סך הצבירות המודל לפי נכסים בפיגור
- t = 1, 2 ... T מתייחס לשנים הכלולות בתקופת האומדן;
- t = שנה בתקופת האירוע.
שיטה אחת לאיתור ניהול רווחים מוצגת לעיל; ישנן גם שיטות אחרות.
סיכום
ניהול הרווחים יכול להיות טוב וגם רע; זה נחשב טוב כשאין כוונה אישית. זה רע לחברה אם החברה משתמשת בטכניקות אלה כדי לנפח את הרווח שלה, מכיוון שלא ניתן לעשות זאת בטווח הארוך, או שהיא תשפיע על החברה בטווח הארוך.