מהם נכסי מס נדחים?
נכס מס נדחה הוא נכס לחברה הנוצר בדרך כלל כאשר החברה שילמה מיסים יתר או שילמה מס מראש. מיסים כאלה נרשמים כנכס במאזן ולבסוף מוחזרים לחברה או מנוכים ממסים עתידיים.
אלה נוצרים בגלל הפרש העיתוי בין הרווח בספר לבין הרווח החייב במס. זה בגלל שיש כמה פריטים שמותר לנכות ואחרים לא לנכות מהרווחים החייבים במס.
דוגמאות לרכוש מס נדחה
בואו נדון בכמה מהסיבות בעזרת דוגמאות להלן:
מספר 1 - הפסד עסקי
השיטה הפשוטה ביותר בה נוצרים נכסי מס אלה היא כאשר העסק מביא הפסד. ניתן להעביר את הפסד החברה ולקזז אותו ברווחי השנים שלאחר מכן ובכך להפחית את חבות המס. לפיכך, הפסד כזה הוא נכס או נכסי מס נדחים ליתר דיוק עבור החברה.
# 2 - הבדלים בשיטת הפחת במטרה חשבונאית ומס
בשל הבדלים בשיטות המשמשות לירידת ערך חשבונאית ומס, ניתן ליצור נכס מס זה. ישנן שתי שיטות פחת - שיטת קו ישר ושיטת פחת כפולה. בשיטת הפחת הכפול הוצאות הפחת יותר בתקופות הראשוניות, ובמידה ושיטה זו משמשת לצורכי חשבונאות כאשר נעשה שימוש בשיטה ישרה לצרכי מס, החברה תשלם יותר מס ממה שמוצג בספריה. לפיכך, היא תרשום נכסי מס נדחים במאזן.
# 3 - הבדלים בשיעור הפחת במטרה לחשבונאות ומס
לא רק שיטת הפחת אלא שיעור הפחת עלולים לגרום להופעה של נכס מס זה. לדוגמא, אם נעשה שימוש בשיעור פחת של 20% לצורכי מס ואילו בשיעור של 15% משתמשים לצרכי חשבונאות, זה ייצור הפרש במס ששולם בפועל ובמס על דוח רווח והפסד. לפיכך, החברה תרשום נכסי מס נדחים (DTA) במאזן.
נניח שההכנסה החייבת במס היא $ 5000. לפיכך, המס יהיה 750 $ בדוח רווח והפסד ו- 1000 $ ששולמו לרשויות המס. לפיכך, תהיה DTA של (1000 - 750 = $ 250) בשל ההפרש בשיעורי הפחת.
בשתי הדוגמאות לעיל, קרי, נכסי מס נדחים נובעים כתוצאה מפחת והפסדים מועברים. נכס זה נרשם רק אם הוא יכול להתממש בהכנסות עתידיות. החברה בודקת ומכינה תחזית של דוחות רווח והפסד עתידיים. ואם החברה מרגישה שניתן להשתמש בה, היא רק נרשמת ב- DTA במאזן. אם, בתקופה מסוימת, החברה תחוש כי נכס זה אינו יכול להתממש בעתיד בוודאות, היא תמחק כל רישום כזה במאזן.
מס '4 - הוצאות
נכסי מס נדחים יכולים להיווצר גם כאשר ההוצאות מוכרות בדוח רווח והפסד לפני שהן מוכרות בדוח המס ולרשויות המס. לדוגמא, חלק מהוצאות המשפט אינן נחשבות כהוצאה ולכן אינן מנוכות באופן מיידי בדוח המס; עם זאת, הם מוצגים כהוצאה בדוח רווח והפסד.
לפיכך, לדוח רווח והפסד
לפיכך, להצהרת מס
קיים הבדל במס לתשלום כמו בדוח רווח והפסד. לפיכך, יש DTA של (1050 -900) = $ 150, שיוצג במאזן.
# 5 - הכנסות
לעיתים הכנסות מוכרות בתקופה אחת לצרכי מס ובתקופה אחרת לצרכי חשבונאות. אם ההכנסות מוכרות לצרכי מס לפני שהן נעשות בחשבונאות, החברה תשלם מס על הכנסות כה גבוהות וכך תיווצר נכס מס זה.
# 6 - אחריות
אחריות היא אחת הדוגמאות הנפוצות ביותר.
נניח לחברת מוצרי חשמל הכנסות של 5 מיליון דולר ויש לה הוצאות של 3 מיליון דולר, ובכך רווח של 2 מיליון דולר. עם זאת, ההוצאות מפוצלות כ -2.5 מיליון דולר בגין עלות סחורות שנמכרו, הוצאות כלליות וכו 'ו- 0.5 מיליון דולר בגין אחריות והחזרות עתידיות.
רשויות המס אינן רואות אחריות והחזרות עתידיות כהוצאה. הסיבה לכך היא שהוצאה זו לא נוצרה אלא רק נלקחה בחשבון. לכן, החברה אינה יכולה לנכות הוצאה כזו בעת חישוב מיסים; לפיכך, שלמו מס גם על 0.5 מיליון דולר. לכן סכום זה יהווה חלק מנכסי המס הנדחים במאזן.
# 7 - חובות רעים
דוגמה נוספת לנכסי מס נדחים היא חוב רע. נניח שלחברה רווח בסך 10,000 דולר לשנה פיננסית, כולל הפרשה של 500 דולר כחוב רע. עם זאת, לצורך מיסים, חוב גרוע זה אינו נחשב עד למחיקתו. לפיכך, החברה תצטרך לשלם מס על 10,500 $ ומכאן ליצור נכס מס זה.
אם שיעור המס הוא 30%, החברה תרשום בספרה יומן נכסי מס נדחה בסך 150 דולר.
סיכום
נכסי מס נדחים בסעיף המאזן על הנכסים הלא שוטפים שנרשמים בכל פעם שהחברה משלמת יותר מס. הסכום תחת נכס זה מנוצל לאחר מכן להפחתת חבות המס העתידית. זה יכול להיגרם בגלל סיבות רבות מכיוון שיש פריטים מסוימים המותרים / אסורים בדוח רווח והפסד ממס מאשר בדוח רווח והפסד חשבונאי. ההפרש בחישוב המס הנדחה של רווחי ספרים ורווחי מס עשוי להוביל לרישום נכסי מס נדחים.
לסיכום: זה נוצר בכל פעם שהרווח בספר נמוך מהרווח החייב במס, מה שגורם לחברה לשלם מס גבוה יותר כעת ומס נמוך יותר בעתיד.