תאגיד S (דוגמאות, משמעות, מס) | מה זה S Corp?

מהי תאגיד S (S Corp)?

תאגיד S מתייחס לגוף המעמד המיוחד הפטור מתשלום מס חברות המאפשר לחייב במס את בעלי המניות פעם אחת בלבד כאשר הם מקבלים את ההטבות במיסוי המשך, ובכך להימנע ממס כפול ברמת התאגיד במסגרת פרק מיוחד של מס הכנסה, כך שכל כללים המפורטים בפרק יישמרו.

ישנם סוגים שונים של גופים עסקיים שנוצרו לצורך ניהול סחר או עסק. גופים עסקיים מסווגים לפי מבנה העסק שלהם. תאגיד S הוא קטגוריה כזו של ישות עסקית. השם פשוט מייצג "תאגיד לעסקים קטנים". המבנה או התכונות של גוף עסקי מסייעים להבחין בינו לבין סוגים אחרים.

תכונות עיקריות של חברת S

ראשית, המחקר נניח להבין תחילה כמה מהתכונות הבסיסיות של ה- S corp. להלן מוזכרות תכונות המפתח הבאות:

  • הישות חייבת להיות "תאגיד מקומי". תאגיד מקומי מתייחס לישות שאינה יכולה להיות בעלי מניות תושבי חוץ כבעליה.
  • ישות חייבת שיהיו בעלי המניות שלה פחות מ- 100 או שווה להם.
  • כל בעלי המניות חייבים להיות יחידים. עם זאת, ישנם היבטים מסוימים בדרישה זו שיש לדון בהם בהמשך.
  • נאמנויות ועיזבונות הנחשבים כארגוני צדקה ואשר מקבלים פטור ממיסוי ויכולים להיחשב כבעל מניות.
  • שותפויות או תאגידים אחרים אינם זכאים להיות בעלי מניות. מתייחסים לבני המשפחה כאל בעל מניות יחיד ב- S corp. זה מרמז כי בני זוג או צאצאים בודדים של בעל המניות שנבחר ייחשבו כבעל מניות יחיד.
  • ישות המחזיקה סוג מניות אחד (זה פשוט אומר שרווחים והפסדים מחולקים לבעלים / בעלי מניות ביחס לעניין שלהם בעסק).

על הישות לעמוד בכל הדרישות המפורטות לעיל. במקרה שהיא לא תעשה זאת, לישות לא תוענק עוד מעמד ה- S corp.

מאבד מעמד תאגיד S

  • ישנם תרחישים שונים שבהם ישות יכולה לאבד מעמד זה. הבה נבחן מקרה מסוים כדוגמאות S Corporation.
  • נניח, למשל, אם מישהו מבעלי המניות שנבחר הוא "אזרח זר" כלומר תושב שאינו ארה"ב או שמספר בעלי המניות עולה על 100 עקב העברת מניות לבעל מניות חדש, הישות עומדת לאבד את ה- S שלה מעמד קורפ.
  • כעת, לאחר שרשמנו את התכונות של S corp, בואו נצלול עמוק יותר למושג מה פירוש S corp.

המשמעות של מעמד תאגיד S

  • "מערכת ההכנסה הפנימית (IRS)" שהיא סוכנות גביית המס היחידה בארה"ב אוכפת את קוד ההכנסה הפנימית (IRC) על תאגידים.
  • למטרות מס של תאגיד S, IRS מסווג תאגידים על פי דרישות מסוימות. דרישות אלה אינן אלא התכונות המפורטות לעיל המאשרות כי ישות להתקבל כחברת S.

 יתרונות

  • אחד היתרונות העיקריים של תאגיד S ש- Corp S נהנה ממנו הוא שהוא אינו כפוף למס הכנסה.
  • זה כפוף למיסוי הדומה לשותפויות שבהן כל ההכנסות או ההפסדים חולקים בין כל בעליו או בעלי המניות שלו. זה מרמז כי מס הכנסה ממס ישויות כאלה ברמת בעלי המניות ולא ברמת התאגיד.

דוגמאות

כדי להבין זאת עוד, הבה נבחן את הדוגמאות של תאגיד S.

נניח, ישות "ABC Inc" היא חברת S עם שלושה בעלי מניות ובשנת 2016. בשנת 2016 היא מרוויחה רווח בשווי 10 מיליון דולר. כל אחד משלושת בעלי המניות, בהתאם לאחוז המניות שבבעלותם בתחילה, ימשוך הכנסות שוות ערך לאחוז זה.

במקרה זה, נניח כי סם, טוד ושרה מחזיקים 20%, 30% ו- 50% מהמניות, בהתאמה. בהתחשב בכך ש- ABC Inc הינה חברת S, הרווחים שנצברו לא ידווחו למס הכנסה ברמת החברה או התאגיד, במקום זאת הם ידווחו ברמת בעלי המניות האינדיבידואליים. כל אחד משלושת בעלי המניות ידווח על רווח זה תוך הגשת דוחות מס הכנסה אישיים. לפיכך, סם, טוד ושרה ידווחו על 200,000 $, 300,000 $ ו- 500,000 $ עבור הכנסותיהם, בהתאמה.

באופן דומה, נבחן דוגמאות לתאגיד S כאשר החברה מפסידה.

אם ABC Inc היו עוברים הפסדים בסכום מסוים, כל שלושת בעלי המניות יצטרכו להגיש בקשה להפסדים בגין החזרי מס הכנסה אישיים שלהם באותו שיעור מניות שבבעלותם.

עיקר נוסף מיתרונותיו של תאגיד S בהיותו הוא שגופים כאלה יכולים להימנע ממס כפול. בהתחשב בכך שמס חברות S ברמת בעלי המניות, כמוסבר לעיל ולא ברמת התאגיד, הדבר יעביר הכנסה ישירות לבעלי מניותיה ורק הכנסה ניתנת כאשר משכורות לבעלי המניות חייבות במיסוי. סוגים אחרים של גופים עסקיים אינם נהנים מיתרון זה, מכיוון שכל הכנסה / רווח שנצבר מוגשת וממוסה ברמת התאגיד, שבעקבותיה הרווח / רווח הנקי מחולק לבעלי המניות שממוסים במס על רווחיהם. זה מהווה מיסוי כפול. לכן, לעסקים קטנים, כדאי להירשם כחברת S בכדי ליהנות מהטבות המס הקשורות לכך.

סיכום

לסיכום יתרונות תאגיד S, הבה נפרט אותם להלן:

  1. מס תאגיד S משולם ברמת בעלי המניות ולא ברמת התאגיד.
  2. מיסוי כפול מתבטל מאחר שההכנסות מדווחות רק על החזרי מס פרטניים של בעלי המניות.
  3. עסקים חדשים הרשומים כ- S Corp חוסכים מיסי חברות, שכן התאגיד אינו משלם מיסים ברמת התאגיד.
  4. בעלי המניות יכולים להיות גם שכירים בחברה, המקבלים משכורות ודיבידנדים שאינם פטורים ממס.