הגדרת נכסים פגומים
נכסים פגומים הם אותם נכסים במאזן החברה שערכם הספרי של הנכסים בספרים עולה על שווי השוק (סכום בר השבה) וההפסד מוכר בדוח רווח והפסד של החברה. ירידת ערך של נכסים נמצאת בדרך כלל בסעיפי מאזן כמו מוניטין, נכסים לטווח ארוך, מלאי וחיובי חשבונות.
דוגמה לנכסים לקויים
חברה א 'בע"מ רכשה את חברת B בע"מ ושילמה 19 מיליון דולר כמחיר הרכישה עבור רכישת החברה B Ltd. במועד הרכישה שווי הספרים של נכסיה של חברה ב 'היה 15 מיליון דולר. במהלך השנה שלאחר הרכישה, מכירותיה של חברת B Ltd. צנחה בכ- 38% בגלל כמה שינויים שביצעה ההנהלה בעבודת החברה ובגלל כניסת המתחרה לאותו תחום עיסקי עם התחליף הזול יותר. כתוצאה מכך, שווי השוק ההוגן של חברת B ltd יורד לרמה של 12 מיליון דולר לעומת 15 מיליון דולר בעת ביצוע הרכישה. לנתח את השפעת הליקוי.
פִּתָרוֹן
חברה א 'בע"מ רכשה את חברת B בע"מ ושילמה 19 מיליון דולר כמחיר הרכישה עבור רכישת החברה B Ltd. כאשר הערך בספרים של נכסי החברה ב 'היה 15 מיליון דולר הסכום הנוסף של 4 מיליון דולר (19 - 15 מיליון דולר) ששילמה חברת A בע"מ מעל השווי בספרים של נכסי החברה ב' יירשם כ המוניטין בצד הנכסים במאזן של חברה א '. במהלך השנה לאחר ביצוע הרכישה, מכירותיה של חברת B Ltd. צנחה בכ 38% - וכתוצאה מכך שווי השוק ההוגן של חברת B ltd יורד לרמה של 12 מיליון דולר לעומת 15 מיליון דולר.
בהתאם לדרישת עקרונות החשבונאות המקובלים באופן כללי, חברות נדרשות לבדוק את המוניטין ונכסים בלתי מוחשיים אחרים מסויימים עבור ירידת ערך. אז אחרי שנה חברת A בע"מ. תשווה את השווי ההוגן של חברת הבת B Ltd. שלה, עם הערך הספרי הקיים במאזן שלה יחד עם המוניטין. במקרה שהשווי ההוגן של B Ltd. הוא פחות משוויו הנישא של A Ltd., ואז הוא אחראי לירידת ערך.
במקרה הנוכחי, לאחר שנה שווי שוק הוגן של החברה, B ltd יורד לרמה של 12 מיליון דולר לעומת 15 מיליון דולר. כעת, שווי שוק הוגן זה של B Ltd. יחד עם המוניטין יושווה לערך בפועל שנרשם בספרי החשבונות, ועם הסכום הדיפרנציאלי, המוניטין יופחת.
שווי שוק הוגן נוכחי + מוניטין = 12 מיליון דולר + 4 מיליון דולר = 16 מיליון דולר
16 מיליון דולר אלה יושוו למחיר הרכישה הראשוני ששולם (19 מיליון דולר), וההפרש יהיה ירידת ערך במוניטין.
ירידת ערך = 19 מיליון דולר - 16 מיליון דולר = 3 מיליון דולר
סכום זה יופחת מסכום המוניטין הקיים בספרי החשבונות
= מוניטין שנרשם בתחילה - 3 מיליון דולר = 4 מיליון דולר - 3 מיליון דולר = מיליון דולר
לפיכך, המוניטין, במקרה זה, הוא הנכסים הפגועים, ובמאזן סכום המוניטין החדש שיוצג יהיה מיליון דולר.
יתרונות
- נכסים פגומים וירידת ערך נותנים דרכים למשקיעים ולאנליסטים להעריך את ניהול החברה ואת החלטתם לקבל את הרשומה, שכן המנהלים שנדרשים לרשום את הנכסים עקב ירידת ערך עשויים שלא להיות בעלי החלטת ההשקעה הטובה.
- כשלים עסקיים רבים התרחשו לאחר נפילת ערך הפגיעה. גילויים אלה יכולים לשמש כאותות האזהרה המוקדמים עבור הנושים והמשקיעים של החברה לניתוח ההשקעה שלהם.
חסרונות
- אין הנחיות מפורטות לטיפול בנכסים פגומים.
- בדרך כלל, קשה לדעת את ערך המדידה, שיש להשתמש בו לבירור סכום ירידת הערך.
נקודות חשובות לגבי נכסים לקויים
- יש לרשום ירידת ערך רק אם צפוי כי תזרימי המזומנים העתידיים בחברה אינם ניתנים להשבה.
- רישום יומן לרישום ירידת הערך הוא החיוב בחשבון ההפסד או בחשבון ההוצאות עם האשראי המתאים לנכס בסיס.
- כאשר מותאם הערך הספרי של הנכסים הפגועים, יש להכיר בהפסד בדוח רווח והפסד של החברה.
סיכום
נכסים פגומים הם אותם נכסים ששווי השוק שלהם נמוך מהערך בספרים. כל הנכסים, לא מוחשיים או מוחשיים, מועדים לירידת ערך. הגופים נדרשים לערוך את מבחני ירידת הערך במקרה והראיות קיימות ביחס לירידת ערך למעט מוניטין ונכסים בלתי מוחשיים אחרים שבמקרה שבדיקת ירידת ערך אמורה להיעשות מדי שנה בהתאם לדרישת המקובל באופן כללי. עקרונות חשבונאות. כשלים עסקיים רבים התרחשו לאחר שנפלו לערך הנכסים הפגועים. גילויים אלה יכולים לשמש כאותות האזהרה המוקדמים עבור הנושים והמשקיעים של החברה לניתוח ההשקעה שלהם. לפיכך הנכסים הפגועים עוזרים גם לבעלי העניין השונים בדרכים שונות לניתוח שלהם לפני שהם מקבלים החלטה כלשהי ביחס לחברה.