התאמת דוגמאות לערכים
הדוגמאות הבאות להתאמת ערכים מספקות מתאר של ערכי ההתאמה הנפוצים ביותר. אי אפשר לספק מערך שלם של דוגמאות העוסקות בכל וריאציה בכל סיטואציה מכיוון שיש מאות רשומות התאמה כאלה. רישומי התאמה, המכונים גם התאמת רישומי יומן (AJE), הם הרישומים שמופיעים בעיתוני הנהלת החשבונות של חברה עסקית כדי להתאים או לעדכן את חשבונות ההכנסות וההוצאות על פי עקרון הצבירה ותפיסת ההתאמה של חשבונאות. כדי להבין טוב יותר את הצורך בהתאמת ערכים, המאמר ידון בסדרת דוגמאות.
- רשומות חשבונאיות אלה נרשמות בסוף התקופה החשבונאית לאחר עריכת יתרת הניסיון אך לפני עריכת הדוחות הכספיים.
- בתום תקופה חשבונאית, ייתכן שהוצאות והכנסות מסוימות לא נרשמו או עודכנו על פי עקרון הצבירה והתאמה. אם לא יבוצעו התאמות, חשבונות שונים, כולל חשבונות הכנסות, הוצאות, נכסים והתחייבויות, לא ישקפו את הערכים המדויקים וההוגנים.
3 הדוגמאות המובילות להתאמת ערכים
להלן הדוגמאות של התאמת רשומות יומן.
התאמת ערכים דוגמא מס '1 - הוצאות נצברות אך ללא תשלום
מר ג'ף, הבעלים של חברת ייצור רהיטים קטנה בשם אזון, מציע רהיטי זנים של AZ. אזון מסיימת את שנת החשבונאות שלה ב- 30. ביוני. החברה לקחה הלוואה בסך 100,000 דולר לשנה מהבנק שלה ב- 1 במאי 2018, @ 10% רשות הפלסטינית בגינה יש לבצע תשלומי ריבית בסוף כל רבעון.
רואה החשבון של החברה צריך לדאוג לעסקת התאמה זו לפני סגירת רישומי החשבונות של 2018.
נָתוּן:
לפי הצבירה החברה העיקרית צריכה לרשום את כל ההוצאות שהוצאו, בין אם שולמו ובין אם לא. החברה הוציאה הוצאות ריבית מיום 1/5/2018 עד 30/6/2018, כלומר למשך חודשיים, ויתרת הוצאות הריבית שלא נוצרו ולא שולמו יותאמו בתקופת החשבונאות הבאה. ההוצאה שנגרמה תתאים את דוח רווח והפסד כדלקמן.
חשבון הריבית שנצבר יגדיל את חבות החברה מכיוון שהוצאה ריבית נותרה אך לא שולמה, וסכום שווה יגדיל את הוצאות דוח רווח והפסד.
הערה: לאחר התשלום שבוצע ביום 31/7/2018, כלומר בתאריך היעד, הועברה רישום הפוך למחיקת חשבון ההתחייבות כדלקמן: -
התאמת ערכים דוגמה מס '2 - הוצאות ששולמו מראש
מר ג'ף, הבעלים של אזון, מבקש להבטיח את מלאי החברה. הוא רכש פוליסת ביטוח ב -1 ביוני 2018, תמורת פרמיה של 3000 דולר למשך חצי שנה.
רואה החשבון רושם את העסקה של $ 3000 ביום 1/6/2018. יש לסגור את החשבונות בתאריך 30/6/2018.
כעת הכניסה לביטוח משקפת הוצאות של שישה חודשים ששולמו, אך עד סוף יוני ניתן היה להשתמש בכיסוי של חודש אחד בלבד.
על פי עקרון הצבירה, ניתן להתאים הוצאות של חודש אחד בלבד לדוח רווח והפסד, ויתרת היתרה ששולמה תגדיל את נכסי המאזן כביטוח משולם. רישום היומן יהיה: -
התאמת ערכים דוגמה מס '3
ג'ק הוא הבעלים של רשת חנויות קמעונאיות שצומחת במהירות בסין בשם Baba שמשרדיה הראשיים נמצאים בהונג קונג. בהיותה בעסק במשך יותר משני עשורים, היא החלה לייצר נוכחות בפריסה ארצית וצברה מוניטין טוב בקרב בסיס הלקוחות העיקרי שלה.
באבא עוקב אחר אותו דפוס בו מדינות חבר העמים רבות עוקבות ומסגרות את שנת החשבונאות שלה ב- 31 במרץ.
רואה החשבון של באבא רושם רשומות ביומן מדי יום ומרשם אותם לחשבונות ספר חשבונות מדי פעם. הוא מכין את יתרת הניסיון הבלתי מותאמת לשנה המסתיימת ב- 31/3/20 ** כדלקמן: -
רואה החשבון של החברה צריך לדאוג לערכי ההתאמה הבאים לפני סגירת רשומות החשבונאות שלה: -
הערכים המתאימים הם: -
יתרת הניסיון המתואמת לשנה המסתיימת בתאריך 31/3/20 ** היא כדלקמן: -
סיכום
עסק צריך לרשום את הערכים האמיתיים וההוגנים של הוצאותיו, הכנסותיו, נכסיו והתחייבויותיו. התאמת רשומות עוקבת אחר עקרון הצבירה של חשבונאות ומתבצעת התאמות הכרחיות שלא נרשמו במהלך שנת החשבונאות הקודמת. רישום היומן המתואם מתרחש בדרך כלל ביום האחרון של שנת החשבונאות ומתאים בעיקר את ההכנסות וההוצאות.
רישומים מתואמים נעשים לאחר יתרות ניסיון אך לפני עריכת דוחות כספיים שנתיים. לפיכך רשומות אלה חשובות מאוד לקראת ייצוג הבריאות הפיננסית המדויקת של החברה.