סימון לחשבונאות שוק (הגדרה, דוגמאות) | רשומות יומן

מהו סימן לחשבונאות שוק?

חשבונאות סימן לשוק משמעה רישום שווי נכסי המאזן או ההתחייבויות לפי שווי שוק נוכחי במטרה לספק הערכה הוגנת של כספי החברה. הסיבה לסימון ניירות ערך מסוימים היא לתת תמונה אמיתית והערך רלוונטי יותר בהשוואה לערך ההיסטורי.

דוגמאות

מספר 1 - דוגמא לניירות ערך למכירה

ניירות ערך זמינים למכירה היא הדוגמה הנפוצה ביותר לניהול חשבונאות בשוק. נכס זמין למכירה הוא נייר ערך פיננסי שיכול להיות בצורה של חוב או הון שנרכש למכירת ניירות הערך לפני שהוא מגיע לפדיון. במקרים של ניירות ערך שאין להם תקופת פרישה, ניירות ערך אלה יימכרו לפני תקופה ארוכה שבדרך כלל ניירות ערך אלו מוחזקים בה.

כל רווח או הפסד כתוצאה מתנודות בשווי השוק של נכסים המסווגים כזמינים למכירה, ידווח בחשבון הרווח הכולל האחר בסעיף ההון של המאזן.

# 2 - נערך לדוגמא למסחר

דוגמה אופיינית נוספת לסימון לחשבונאות שוק; נכס מוחזק למסחר הוא נייר ערך פיננסי שיכול להיות בצורה של חוב או הון ונרכש כדי למכור את הנייר ערך בתוך תקופה קצרה, שהיא בדרך כלל פחות משנה.

כל רווחים והפסדים כתוצאה מתנודות בשווי השוק של נכסים המסווגים כזמינים למסחר, ידווחו כעל רווחים או הפסדים שלא מומשו בדוח רווח והפסד.

רשומות יומן

מספר 1 - זמין למכירה ניירות ערך

במקרה זה, ערך הנכס נרשם או גדל בהתאם לשווי השוק, והרווח / הפסד נרשם; למשל מניות הון בשווי 10,000 דולר נרכשות ב -1 בספטמבר 2016. נכון ליום 31 בדצמבר 2016 (כלומר, סגירת שנת הכספים 2016), שווי מניות הון אלה הוא 8,000 דולר.

בהנחה שמניות המניות הללו זמינות למכירה, יש לרשום את ניירות הערך לפי שווי השוק. הסימן לרישומי יומן חשבונאות בשוק יהיה כדלקמן:

במאזן ההשקעות יוצגו בסכום חדש של 8,000 $ ($ 10,000 - $ 2,000), וההפסד יירשם ברווח כולל אחר.

כעת, בהנחה שבתום שנת החשבונאות הבאה, כלומר, 31 בדצמבר 2017, שווי השוק של מניות הון אלה הוא 11,000 דולר. בהשוואה לשנה הקודמת, הרווח הוא 3,000 דולר.

הסימן לרישום יומן חשבונאות עבור אותו יהיה כדלקמן:

הפסד השנה הקודמת נמחק מהרווח הזמין הראשון, ואם יש רווח עודף מעבר להפסד, הוא נרשם בספרים כעל רווח על ניירות ערך.

במאזן השנה, ההשקעות יוצגו בסכום חדש של 11,000 $ (8,000 $ +3,000 $), והרווח הנקי של 1,000 $ יירשם ברווח כולל אחר ובמקביל הפסד יהיה 0 $. .

מספר 2 - נערך למסחר

נוצר חשבון נפרד המכונה "התאמת שווי הוגן ניירות ערך A / c", שיוצג על פני המאזן יחד עם חשבון ניירות הערך. יש להתאים בחשבון זה כל עלייה או ירידה בשווי ההוגן. למשל, מניות הון בשווי 10,000 דולר נרכשות ב -1 בספטמבר 2016. נכון ליום 31 בדצמבר 2016 (כלומר, סגירת שנת הכספים 2016), שווי מניות הון אלה הוא 12,000 דולר.

ההבדל של 2,000 דולר הוא הרווח בגין סימון ניירות ערך אלה לשוק. רישום לחשבונאות שוק רישום יומן עבור זה יהיה כדלקמן:

ביתרה, הנכסים יוצגו בהשקעות שוטפות כדלקמן:

כעת בשנת החשבונאות השנייה שהסתיימה ב -31 בדצמבר 2017, שווי מניות ההון הוא 9,000 $. בשנה השנייה ההפסד להכרה הוא 3,000 $. הרישומים החשבונאיים עבורם יהיו כדלקמן:

ביתרה, הנכסים יוצגו בהשקעות שוטפות כדלקמן:

הערה: אם קיים דיבידנד שנצבר ממכירת ניירות ערך אלה, הוא ידווח כהכנסות אחרות בדוח רווח והפסד ללא קשר לסוג סיווג הנכסים.

סמן לחשבונאות שוק לעומת חשבונאות היסטורית

• נתוני חשבונאות הם היסטוריים. אם נרכש נכס, ניתן להוסיף לעלות הרכישה את העלות המשולמת לרכישת הנכס יחד עם כל העלויות הנלוות להבאת הנכס למיקומו במצב הנדרש. עלות זו מופחתת משנה לשנה, והשווי הנקי בא לידי ביטוי במאזן החברה.
• ערך זה אינו תלוי בשווי השוק. שווי השוק יכול להיות גבוה משווי הנכס שהופחת נטו שנרשם בספרי החשבונות, שווה או אפילו נמוך יותר. חשבונאות אינה מתחשבת בשווי שוק.
• הרשומה מתבצעת בהיסטוריה בגלל אחד מעקרונות החשבונאות הבסיסיים של זהירות. על פי עיקרון זה, רואי החשבון צפויים שרואי החשבון יהיו זהירים תוך הכרה ברווחים.
• אם אנו נוטים להעריך את נכסינו לערך השוק, נכיר ברווחים שלא מומשו בספרים. יתר על כן, אין בסיס ספציפי להגיע לשווי השוק ברוב המקרים.
• כך שהזמנת נכסים לפי שווי ספרתי עשויה בסופו של דבר לתת תמונה מאוד לא מציאותית למשתמשים בדוחות הכספיים.
• ישנם חריגים מסוימים לכלל הנ"ל של שיקוף נכסים לפי השווי ההיסטורי על פני המאזן. בהתאם לתקני החשבונאות, נכסים מסוימים מוצגים במפורש לפי שווי השוק בסוף תקופת החשבונאות. כלל זה מיועד באופן ספציפי יותר למכשירים פיננסיים ולא לנכסים פיזיים ארוכי טווח כמו אדמות, בניין, מחשב וכו '.
• הסיבה לסימון ניירות ערך אלו לשווי השוק נותנת תמונה מדויקת, והשווי רלוונטי יותר בהשוואה לערך ההיסטורי. ניירות ערך פיננסיים הם בדרך כלל תנודיים, ושווי השוק הוא הערך האמיתי היחיד של ניירות ערך אלה, בעיקר אם נכסים אלה מסווגים כזמינים למכירה או למסחר.