מהם הדוחות הכספיים ביניים?
דוחות כספיים ביניים הם הדוחות הכספיים המתפרסמים במהלך תקופת השנה שביניהם מפרסמים דוחות שנתיים (באופן כללי, דוחות ביניים מתפרסמים רבעונית, המאוחדים לשנתיים).
מוסבר בקיצור
דוחות כספיים ביניים הם קבוצה של דוחות כספיים המספקים פרטים למשך פחות משנה ויכולים להשלים או להתמצה בגרסה. חברות בבעלות ציבורית חייבות להוציא דוחות כספיים כאלה ברווחי רבעון.
המטרה היא לספק למשתמשים ומשקיעים אחרים מידע מעודכן על פעולות התאגיד.
כדי לבחון זמן מה יותר את פעילות העסק במקום להמתין לסוף תקופת החשבונאות ולא יהיו זמינים זמן רב לאחר סגירת שנת הכספים.
בזמן הקצאת הון השקעה, המשקיעים מוצאים תמונות תקופתיות, שבסופו של דבר מובילות לנזילות גבוהה יותר.
תכונות
ניתן להחיל את המושג זה בכל תקופת תקופות, כגון שבעת החודשים האחרונים או חמישה חודשים. נכון לנקודת זמן ספציפית, מכיוון שדוח כספי מסוג זה מתייחס רק להון עצמי, נכסים והתחייבויות, תפיסת הביניים אינה חלה על המאזן ולא על פני זמן מה. מכיוון שהם מכילים את אותם מסמכים, דוחות כספיים ביניים דומים לדוחות כספיים שנתיים. אלה שנמצאים בדוחות הכספיים השנתיים יתאימו גם לפריטי השורה המופיעים בדוחות הביניים.
ההבדלים העיקריים נמצאים בתחומים שנדונו להלן:
- גילויים של כמה טפסים אינם נדרשים או ניתן לייצגם במתכונת מסוכמת יותר.
- בסיס צבירה: הוצאות נצברות יכולות להשתנות בתקופות דיווח ביניים. לדוגמא, הכרה בהוצאה עשויה להתפשט על פני מספר תקופות או יכולה להירשם כולה בתוך תקופת דיווח אחת.
- עונתיות היא שמשפיעה באופן משמעותי על ההכנסות שמפיק העסק. דוחות ביניים עשויים לחשוף תקופות של הפסדים ורווחים משמעותיים במקרים כאלה, שאינם ניכרים בדוחות הכספיים השנתיים.
האם דוחות כספיים ביניים מבוקרים?
לאור העלות והזמן הנדרשים לביקורת ודרישת המידע הכספי, לרוב הוא אינו מבוקר ומתמצה גם הוא; רק הדוחות הכספיים השנתיים בסוף השנה מבוקרים.
הדוחות הכספיים הרבעוניים שלה נבדקים במקום אם חברה בבעלות ציבורית. מבקר חיצוני רשאי לערוך את הבדיקה, אך הפעילות מצומצמת בהרבה מאלה המועסקים בביקורת, הכוללת סקירה. לכן, חיוני לקרוא את הדוחות הכספיים השנתיים המלאים והפורסמו בעבר.
נוהלי החשבונאות בדוחות אלה חייבים להיות קבועים עם נוהלי החשבונאות, אשר יבוצעו בדוחות הכספיים השנתיים, בגין דוחות הביניים מסתכמים בתוספת הסכומים המדווחים בדוח רווח והפסד רשמי לשנה.
חֲשִׁיבוּת
כעת נדון בכמה תכנים חיוניים אחרים:
IAS 34 'דיווח כספי ביניים' מחייב כי הדוחות הכספיים ביניים מתמצים או מלאים יכללו:
- נכון לתום תקופת הביניים הנוכחית, דוח על מצב פיננסי וכמו בסוף שנת הכספים שקדמה לה, דוח השוואה של מצב פיננסי.
- שני דוחות נפרדים, דוח רווח והפסד ודוח רווח כולל נוסף לתקופת הביניים הנוכחית באופן מצטבר לשנת הכספים הנוכחית עד היום עם השוואה לתקופות הביניים המקבילות. או דוח רווח והפסד יחיד ודוח רווח כולל אחר לתקופת הביניים הנוכחית ובמצטבר לשנת הכספים הנוכחית עד היום, עם השוואה לתקופות הביניים המקבילות.
- לשנת הכספים הנוכחית עד היום דוח על שינויים בהון המציג שינויים בהון באופן מצטבר, עם דוח השוואתי לשנה המקבילה לתקופה המקבילה של שנת הכספים המיידית הקודמת
- לשנת הכספים הנוכחית עד היום דוח על תזרימי מזומנים, עם דוח השוואתי לתקופה המקבילה לשנה הנוכחית של שנת הכספים המיידית הקודמת.
כדי לדווח על ביצועי חברה פיננסית, היא מיושמת לפני תחילת שנת כספים ובתום שנת כספים. סדרת ההצהרות המרוכזות כלולה גם בהצהרות אלה המסייעות בכיסוי מעמד החברה והמצב הכלכלי. מעמד של חברה, מצב פיננסי, הכנסה, מנגנון תזרים מזומנים ושינויים נלווים אחרים הם רבים מהתכונות הכלולות בהן.
סיכום
דו"ח כספי ציבורי המשתרע על פחות משנה הוא בעצם דוחות כספיים ביניים. דוגמאות אופייניות עשויות להיות דוח רבעוני פשוט או דוח כספי בן חצי שנה. זה לא צריך להיות מבוקר. עם זאת, על ידי מתן המידע העדכני ביותר באמצעות דיווח כספי ביניים זה, החברות יכולות להעביר את ביצועיהן הכספיים בזמן למשקיעים ולאנליסטים פיננסיים.