מהו סיכון טבוע?
ניתן להגדיר סיכון פנימי כהסתברות של דוח כספי לפגום בגלל שגיאה, מחדל או שגיאה שגויה המתרחשים עקב גורמים שאינם בשליטה או שלא ניתן לשלוט בהם בעזרת בקרות פנימיות. דוגמאות כוללות אי רישום של העסקה על ידי עובד, הפרדת חובות להפחתת סיכון השליטה, אך יחד עם זאת שיתוף פעולה בין עובדים / בעלי עניין בכוונות רע.
סוגי הסיכון הגלום
- מס '1 - סיכון עקב התערבות ידנית - התערבות אנושית יכולה ללא ספק להוביל לשגיאות בעיבוד. שום בן אדם לא יכול להיות מושלם בכל עת. יש סיכויים לטעויות / טעויות.
- מס '2 - מורכבות העסקה - ייתכן שיהיה קל לרשום / לדווח על עסקאות חשבונאיות מסוימות, אך המצב אינו זהה בכל פעם. עלולה להתרחש עסקה מורכבת אשר ייתכן שלא תוקלט / דווח במהירות.
- # 3 - מורכבות המבנה הארגוני - ארגון כלשהו עשוי להוות סוג מורכב מאוד של מבנה ארגוני אשר עשוי להכיל חברות בת רבות / חברת אחזקות / מיזמים משותפים וכו '. הדבר עלול להוביל לקושי בהבנת רישום העסקאות וביניהן.
- # 4 - שיתוף פעולה בין עובדים - כדי להפחית את הסיכון להונאה, ארגון טעויות מפריד בין חובות בין מספר עובדים או בעלי עניין אחרים. זהו סוג של בקרה פנימית. אם עובדים מתכווצים עם כוונות חגיגיות, הסיכוי לפקיעת שליטה גדל ומוביל להונאה, שגיאה, או שגוי בדוח הכספי.
דוגמאות לסיכון טבוע
# 1 - התערבות אנושית
כפי שנדון בנקודות האמורות לעיל, אף אדם אינו יכול תמיד להיות מושלם כמו מכונות. ישנם סיכויים לשגיאה בפעילויות מסוימות מתוך מספר פעולות שבוצעו או אותה פעולה מספר פעמים. לדוגמא, ישנם סיכויים שלא להקליט עסקת רכישה מספק שיש מספר עסקאות או להקליט אותן עם הסכום הלא נכון.
מס '2 - קשרי עסקים / פגישות תכופות
לפעמים פגישות תכופות והתקשרויות חוזרות ונשנות עשויות להוביל ליחסים אישיים עם רואי החשבון, מה שעלול להוביל ליצירת קשרים אישיים. יתכן והדבר אינו מעניין את הארגון. כמו כן, התקשרות תכופה של רואי החשבון עשויה להוביל לרפיון או ביטחון יתר.
מס '3 - חשבונאות מבוססת הנחה / שיפוט
אמנם תקני חשבונאות מספקים שיטות חשבונאות מפורטות, מדיניות לרישום / דיווח על עסקאות, אך עדיין ישנם אזורים אפורים בהם ארגונים צריכים לבצע הערכה על סמך שיפוטים, הנחות יסוד. זה עשוי להשתנות בהתאם לארגונים שיוצרים פער לסיכון.
# 4 - מורכבות המבנה הארגוני
ארגונים רבים הופכים מורכבים במבנה בשל היווצרותם וקיומם של מספר רב של חברות בנות, אחזקות, מיזמים משותפים, חברות כלולות וכו '. הדבר יוצר את המורכבות של רישום עסקאות דיווח בין חברות אלה.
מספר 5 - עסקאות שאינן שגרתיות
לפעמים זה יכול לקרות במקום שהארגון צריך להקליט עסקה שלא מתרחשת בשגרה או שוב ושוב. זה יכול להוביל לטעות בגלל חוסר ידע או ידע לא מדויק.
נקודות חשובות לגבי סיכון טבוע
עקב חידושים הולכים וגדלים, שינויים בטכנולוגיה, שינוי הסיכוי המודל העסקי לשינוי הסיכון הגלום בדו"ח הכספי של הארגון גדל גם כן. להלן כמה מהשינויים המשפיעים המשמעותיים:
- שינויים במודלים עסקיים: שינויים תכופים במודלים עסקיים יוצרים מורכבות של רישום, דיווח על עסקאות חדשות, וכתוצאה מכך יש סבירות מוגברת שהדוח הכספי מטעה עקב סיכון מובנה הכרוך במודלים עסקיים חדשים.
- חידושים טכנולוגיים מוגברים: כל ארגון מושפע מטכנולוגיה הולכת וגדלה. ארגון צריך להתאים את עצמו בהתאם לשינויים המתרחשים; אחרת, התשתית שלה עלולה להתיישן ועלולה להוביל לסיכון למידע שגוי / שגוי / מטעה וכו '.
- קושי לאמץ שינוי נורמות סטטוטוריות: מדי יום הולכות וגוברות המורכבות בקרב עסקים לאמץ שינויים בתקנות, נורמות סטטוטוריות. אי עמידה בה תביא לעונשים וקנסות. כל ארגון צריך להיות מעודכן לגבי שינויים כאלה המתרחשים אחרת עשוי להתמודד עם עונשים ממשרדי הממשלה.
- התערבות ידנית מופחתת: עם ההתערבויות הטכנולוגיות הגוברות, ההתערבות האנושית הולכת ומצטמצמת. טכנולוגיית הרובוטיקה מבצעת משימות שבוצעו בעבר על ידי בני אדם. התוצאה היא שגיאות אנוש מופחתות, שכן במקרה של אוטומציה רובוטית, יש להתקין את התוכנית פעם אחת. לאחר מכן, היא מבצעת את אותה העסקה שוב ושוב ללא כל שגיאה.
סיכום
סיכון פנימי מתרחש בדוח הכספי נובע מגורמים שאינם בשליטתו של רואה חשבון והוא תוצאה של שגיאה, מחדל או שגיאה לא נכונה בעסקאות פיננסיות. עם המודלים העסקיים המשתנים, החידושים הטכנולוגיים ההולכים וגדלים, עולה גם הנורמות הסטטוטוריות הטבועות בהטעיית הדוח הכספי.