ניירות ערך זמינים למכירה (הגדרה, דוגמה) | רשומות יומן

מה זמין ניירות ערך למכירה?

ניירות ערך זמינים למכירה הם השקעות חוב או ניירות ערך של החברה שצפויים למכור בטווח הקצר ולכן לא יוחזקו לפדיון. אלה מדווחים במאזן לפי שווי הוגן. עם זאת, כל רווח והפסד שלא מומשו הנובעים מניירות ערך כאלה אינם מוכרים בדוח רווח והפסד אלא מדווחים ברווח כולל אחר כחלק מההון העצמי. כל דיבידנד שמתקבל על ניירות ערך כאלה, הכנסות מריבית ורווחים והפסדים בפועל בעת מכירת ניירות הערך מוכר בדוח רווח והפסד.

זמין לדוגמא ניירות ערך למכירה

מקור: הגשת Starbucks SEC

השקעות זמינות למכירה עבור Starbucks כללו התחייבויות סוכנות, נייר מסחרי, ניירות ערך חוב תאגידי, התחייבויות ממשלתיות זרות, ניירות ערך באוצר בארה"ב, משכנתא ו- ABS אחר ותעודת פיקדונות.

השווי ההוגן הכולל של ניירות ערך כאלה עמד על 151.7 מיליון דולר בשנת 2017.

זמין למכירה רשומות יומן ניירות ערך

בנק ABC קונה 100,000 דולר ניירות ערך של Divine Limited בתאריך 01.01.2016, המסווג כ- AFS בספרי החשבונות שלו. בנק ABC הבין בסוף השנה החשבונאית כי שווי ההשקעה זמין למכירה ירד לסך 95000 דולר בסוף התקופה. בסוף השנה השנייה ערך ההשקעה עלה ל 110000 $, ובנק ABC מכר אותו.

מס '1 - רכישת ניירות ערך

ערך יומן כדי להקליט רכישת ניירות ערך של 100,000 $ של Divine Limited מוזכר כדלקמן:

מס '2 - ירידת ערך

ערך יומן לרישום ירידת ערך ניירות ערך בסוף השנה מוזכר כדלקמן:

# 2 - עליית ערך

ערך רשומה לרישום עליית ערך ניירות הערך בסוף השנה השנייה וכן מכירת השקעה מוזכר כדלקמן:

כך אנו יכולים לראות מתי השקעה זמינה למכירה מסווגת בקטגוריית AFS; כל רווח או הפסד שלא מומש מדווח על הכנסה כוללת אחרת כמוצג לעיל במקרה של ABC ABC. לאחר שדבר זה מתממש במכירת ניירות ערך מסוג זה מדווח בדוח רווח והפסד.

ניתן לרכוש ניירות ערך בבנקים ובמוסדות פיננסיים

הם מסווגים באופן כללי על ידי בנקים ומוסדות פיננסיים תחת ספר הבנקאות או ספר המסחר.

• ספר בנקאות מתייחס לנכסים במאזן הבנק שצפויים להיות מוחזקים לפדיון. בנקים ומוסדות פיננסיים אינם נדרשים לסמן נכסים אלה על בסיס סימן לשוק (MTM), ונכסים כאלה מוחזקים בדרך כלל בעלות היסטורית בספרי החשבונות של החברה. הקטגוריה הפופולרית כוללת נכסים תחת הקטגוריה מוחזקת לפדיון (HTM).
• ספר מסחר מתייחס לנכסים שבבנק זמינים למכירה ונסחרים באופן קבוע. נכסים אלה נרכשים מתוך כוונה שלא יוחזקו עד לפדיון אלא ירוויחו איתם בטווח הקרוב. בנקים ומוסדות פיננסיים נדרשים לסמן נכסים אלה על סימן לשוק (MTM) מדי יום, ונכסים כאלה נרשמים לפי שווי הוגן, המכונה גם סימן לחשבונאות שוק. הקטגוריה הפופולרית כוללת נכסים המוחזקים בקטגוריית החזקה למסחר (HFT) וקטגוריה זמינה למכירה (AFS).

ההבדל בין ניירות ערך זמינים למכירה לעומת ניירות ערך מסחריים לעומת ניירות ערך מוחזקים לפדיון

סיכום

ניירות ערך זמינים למכירה היא קטגוריה חשובה בתיק השקעות המוחזק בספרי החשבונות של הבנקים / FI. כוונת ההנהלה מחליטה על סיווג ההשקעה זמין למכירה. על ידי סיווג אלה בקטגוריית ניירות ערך AFS כאשר השווי ההוגן יורד, ניתן לדווח על הפסד שלא מומש ברווח כולל אחר מבלי להשפיע על דוח רווח והפסד.