הגדרת תקציב גמיש
תקציב גמיש הוא תקציב המשמש בעיקר כתקציב סטטי ובעצם משתנה עם השינויים המתרחשים בהיקף או בפעילות המתקיימת בייצור, ומועיל גם להגברת היעילות והאפקטיביות של המנהל מכיוון שהוא מוגדר כמדד ביצועים בפועל של חֶברָה.
זה שימושי הן למטרות תכנון והן למטרות בקרה ומשמש בדרך כלל להערכת עלויות המפעל ועלויות התפעול. תקציב גמיש הוא הרבה יותר מציאותי מתקציבים קבועים שכן הוא נותן דגש על התנהגות עלויות ברמות פעילות שונות.
היבטים חשובים
- בעת הכנת תקציב גמיש נאלצים המנהלים להתייחס לתרחישים השונים ולתגובותיהם אליהם. כך, עבור מספר מצבים שונים, המנהלים יחשבו את עלויותיהם והכנסותיהם. אם אכן מתרחש אירוע בלתי צפוי שמשנה את רמת הפעילות, ההנהלה תהיה מוכנה יותר.
- בקרה תקציבית היא השוואת התוצאות בפועל מול התקציב. כאשר רמת הפעילות בפועל שונה מהצפוי, השוואה בין התוצאות בפועל מול תקציב קבוע עשויה להניב תוצאות מטעות.
- תקציבים אלה שונים ברמות שונות של פעילויות, מה שמקל על קביעת קביעת העלות, מחירי המכירה ומכרז הצעות המחיר.
דוגמה לתקציבים גמישים
בדוגמה זו מופיעים הפרטים הבאים על ידי מפעל שצפוי לפעול ברמת פעילות של 70% (כלומר 14000 שעות) -
כעת, בין 85% ל -95% מרמת הפעילות, ההוצאות המשתנות למחצה שלה גדלות ב -10%, ומעל 95% מרמת הפעילות הן גדלות ב -20%. הכן תקציב גמיש לשלושת התרחישים בהם רמות הפעילות הן 80%, 90% ו- 100%.
פִּתָרוֹן:
שמנו לב ששיעור ההחלמה (שעות מתוקצבות / סך כל ההוצאות) ברמת הפעילות של 70% הוא 0.61 דולר לשעה. אם המפעל עובד 16,000 שעות בחודש מסוים, הקצבאות @ 0.61 $ יעמדו על 9,760 $, וזה לא נכון. כפי שמוצג בטבלה לעיל, הקצבה המדויקת מחושבת לסכום של 8,880 דולר.
הסיבה לכך היא שההוצאות הקבועות אינן משתנות ללא קשר לרמת הפעילות וההוצאות המשתנות למחצה אכן משתנות אך לא ביחס לרמת הפעילות. רק ההוצאות המשתנות אך ורק משתנות ביחס לרמת הפעילות.
לפיכך, אם ההוצאות בפועל עולות על 8,880 דולר ב- X דולר בחודש עם רמת פעילות של 80%, המשמעות היא שהחברה לא חסכה כסף אלא הוציאה X דולר רב יותר מהסכום המתוקצב.
מצבים לשימוש בקישוט B רימשי
- במקרה של עסק טיפוסי, אם הוא התחיל לאחרונה, זה הופך להיות קשה לחזות את הביקוש למוצרים / שירותים במדויק. אך ניתן להתמודד עם זה על ידי הצבת תקציב גמיש.
- במקרה בו העסק תלוי לחלוטין באמא טבע, כלומר גשם, יבש וקר, התקציב הגמיש מסייע לעסק לאמוד את תפוקתו בהתחשב בתנאי מזג האוויר הטובים או הקשים. לדוגמא, פעילויות חקלאיות, תעשיות מבוססות צמר וכו '.
- במקרה של עסק שמבצע את כל עבודתם בעזרת פועלים. זמינות העובדים מהווה גורם קריטי עבור חברות מסוג זה. לכן זה עוזר להנהלה לדעת במדויק על התפוקה והתפוקה שלהם, למשל, מפעלים יוטיים, תעשיות ידיים וכו '.
יתרונות
- זה יכול לעזור במכירות, בעלויות וחישוב רווח ברמות שונות של יכולת תפעול.
- זה עוזר לקבוע את כמות / כמות התפוקה שתופק כדי לעזור לחברה להשיג את רמת הרווח הרצויה.
- היתרון המשמעותי ביותר בתקציב זה הוא בכך שהוא מסייע להנהלת החברה לקבוע את רמת הייצור בתנאי שוק ועסקים שונים.
- זה גם מסייע בסיווג מחדש של רמות שונות של עלויות מתוקצבות יחד עם מכירות, כך שמנהלים יוכלו לזהות בקלות את תחומי הרווח וכך עשויים לפעול בהתאם.
- ניתן להטיל תקציב זה מחדש על בסיס רמות הפעילות. זה לא נוקשה.
חסרונות
- תקציב זה מחייב עובדים מיומנים לעבוד עליו. זמינותם של עובדים מיומנים הופכת לאתגר עבור הענף. לכן, תעשיות וחברות רבות אינן יכולות להשתמש בתקציב זה למרות יתרונותיו העצומים.
- זה תלוי בגילוי החשבונאות הנכון. התוצאה לא יכולה להיות נכונה אם יש טעויות בספרי החשבונות שנמסרו. תקציב גמיש תלוי מאוד בתחזית של ביצועי העסק בעבר. אז המידע ההיסטורי המשמש צריך להיות מדויק.
- זה עניין יקר. יש למנות עובדים מיומנים, ויש לשלם להם עבור שירותיהם. זו גם משימה מייגעת למדי. לפיכך חברות ותעשיות רבות אינן יכולות להרשות לעצמן תקציב זה.
- זה תלוי גם בגורמי הייצור, שאינם בידי ההנהלה. לכן התחזיות יכולות להיות לא מדויקות בגלל תנאים אלה.
- ניתוח השונות מספק מידע שימושי כאשר כל עלות מנותחת בהתאם לאופיה. כך קשה למומחים להכין תקציבים גמישים.
סיכום
ניתן למצוא תקציב גמיש מתאים כאשר התנאים העסקיים משתנים כל הזמן. הערכות מדויקות צפויות אם המשאבים יהיו זמינים אצל המומחים. ארגון גדול צריך לשכור מומחים להכנת תקציב גמיש ולעזור לארגונם להשיג חזון ברור לגבי התפוקה שיש לייצר כדי להשיג את הרווח הממוקד.