פחת של MACRS (הגדרה, חישוב) | 4 השיטות המובילות

מהו פחת של MACRS?

MACRS (הטופס המלא הוא Modified Accelerated Cost Cost System) היא שיטת פחת לצורכי מס הנהוגה בארצות הברית, והיא מאפשרת לקחת ניכוי פחת גבוה יותר בשנים קודמות ופחות בשנים המאוחרות יותר. המטרה היא למקסם את הניכויים באמצעות פחת מואץ כדי לעודד השקעות הון. עם זאת, טבלאות פחת של MACRS אינן מומלצות להוצאות פחת בגין דוחות כספיים מבוקרים מכיוון שכללים אלה מתעלמים מחיי השימוש הנכסים ומשווי ההצלה.

לפיכך, על העסקים לנהל ספרים נפרדים לצרכי מס וחשבונאות להפרשי פחת.

לוח חישובי פחת של IRS MACRS

כדי לבחור את שיעור הפחת הנכון, יש לעקוב אחר ההוראות הבאות בהתבסס על לוח הזמנים של ה- MACRS של התאוששות העלות המואצת של IRS

מס '1 - סיווג נכסי נכסים

למשל, ציוד מחשבים מסווג כרכוש לחמש שנים, ריהוט משרדי מסווג כרכוש של 7 שנים, נכסים להשכרה למגורים מסווגים כרכוש של 27.5 שנים, ונדל"ן שאינו למגורים מסווג כרכוש של 39 שנים.

מס '2 - בחירת שיטת הפחת

בעלי עסקים קטנים / בעלים מסוימים עשויים לרצות לשקול ניכוי מס נמוך יותר בשנים הראשונות אם הם מצפים שרווחי העסק יגדלו בשנים מאוחרות יותר או ירצו להציג רווחים גבוהים יותר בתקופות קודמות. באופן כללי, עדיף לבחור בשיעורי הפחת הגבוהים בשנים קודמות לחיסכון מקסימלי במס.

ישנם שני סוגים של מערכות פחת, מערכת פחת כללית (GDS) ומערכת פחת אלטרנטיבית (ADS). באופן כללי, משתמשים ב- GDS אלא אם כן נזכר במפורש בחוק באמצעות ADS.

# 3 - התקופה בה הוצב הנכס ונפטר משירות

עיקרון זה קובע מתי מתחיל ומסתיים חיי השימוש של נכס. הוא קובע את מספר החודשים שבגינם ניתן לתבוע ניכוי מס בשנה בה הנכס מוצג לשימוש והשנה בה הוא מסתיים.

ישנם 3 סוגים של כינוסים לתקופה:

שיטות פחת של MACRS

בהתבסס על מס הכנסה, ישנן ארבע שיטות פחת של MACRS. שלושה מהם מכסים במערכת GDS ובשיטה האחרונה במערכת ADS.

מספר 1 - שיטת היתרה הפוחתת ב- 200% (GDS)

המשמעות היא ששיעור הפחת הוא כפול משיעור הפחת הישר ומספק את ניכוי המס הגבוה ביותר בשנים הראשונות ואז משתנה לשיטת הקו הישר כאשר שיטה זו מספקת ניכוי שווה או גבוה יותר.

מס '2 - שיטת היתרה בירידה של 150% (GDS)

שיטת הפחת מספקת שיעור פחת גדול יותר של 150% יותר משיטת הקו הישר. לאחר מכן הוא משתנה לסכום הפחת הישר כאשר שיטה זו מספקת ניכוי שווה או גדול יותר.

# 3 - שיטת קו ישר (SLM) לאורך תקופת התאוששות GDS

שיטת פחת SLM מאפשרת ניכוי של אותו פחת בכל שנה למעט שנת השירות הראשונה והאחרונה.

מס '4 - שיטת קו ישר (SLM) לאורך תקופת התאוששות של ADS

שיטה זו דומה לשיטת SLM הנ"ל. עם זאת, שיטה זו מיועדת במיוחד למאפיינים שהוזכרו ששימשו פחות מ- 50% מהזמן לעסקים. מכאן שלתקופות הפחת יש לרוב תקופות פחת ארוכות יותר עבור נכס.

דוגמאות לחישוב פחת של MACRS

דוגמה מס '1

מכונה עם חיים של 7 שנים נרכשת תמורת 5000 דולר ומועברת לשירות ב -1 בינואר. על פי השלבים שהוזכרו לעיל,

1. סיווג נכס - מדובר בנכס בן 7 שנים
2. בחירת שיטת הפחת - כינוס חצי שנה, מאז:
   • זה אינו כשיר לנכסים המוזכרים בכינוס באמצע חודש
   • היא נרכשה ברבעון האחרון של שנת המס כדי להעפיל לכינוס אמצע הרבעון.
   • מכיוון שהנכס נחשב לנכסים בני 7 שנים "לא חקלאיים", GDS בשיטת 200% DB נחשב.
3. התקופה שבה הנכס הושלך ונפטר משירות: הועמד לשירות ב -1 בינואר, כלומר 1

שימוש בשיעורים המוזכרים על ידי מס הכנסה, עבור נכס בן 7 שנים נותן לנו שיעור פחת של 14.29% לשנה 1 בהתבסס על יתרת ירידה של 200%.

5000 $ X 14.29% = 714.5

דוגמה מס '2

מחשב בעל חיים של 5 שנים נרכש תמורת 5000 דולר ומועבר לשירות ב -1 באפריל. בהתבסס על השלבים שהוזכרו לעיל,

1. סיווג נכסי נכסים - מדובר בנכס לחמש שנים
2. בחירת שיטת הפחת - כינוס חצי שנה, מאז:
   • זה אינו כשיר לנכסים המוזכרים בכינוס באמצע חודש
   • היא נרכשה ברבעון האחרון של שנת המס כדי להעפיל לכינוס אמצע הרבעון.
   • מאחר שהנכס נחשב לנכסים "לא חקלאיים" למשך 5 שנים, GDS בשיטת 200% DB נחשב.
3. התקופה שבה הנכס הושלך ונפטר משירות: הועמד לשירות ב -1 באפריל, כלומר 2

שימוש בשיעורים שצוינו על ידי מס הכנסה עבור נכס לחמש שנים נותן לנו שיעור פחת של 20% לשנה 1 בהתבסס על יתרה יורדת של 200%.

5000 $ X 20% = 1000

דוגמה מס '3

ABC התקינה לאחרונה ריהוט משרדי בעלות של 100 מיליון דולר, והועברו לשימוש ב- 30 במאי 2015. סוף השנה של החברה הוא 31 בדצמבר.

חישוב הפחת של MACRS מתבצע בשלבים הבאים:

1. סיווג של נכס נכס - מדובר בנכס לחמש שנים.
2. בחירת שיטת פחת - מכיוון שהנכס אינו נכנס לכינוס אמצע החודש או אמצע הרבעון, כינוס חצי השנה הוא רלוונטי והארגון יכול לבחור בשיטת היתרה בירידה של 150% או 200%.
3. התקופה שבה הנכס הושלך ונפטר משירות: הועמד לשירות ב -1 במאי, כלומר הרבעון השני.

פְּחָת

הפחת המבוסס על מערכת התאוששות עלות מואצת (MACRS) שונה מוכר בדוח מס הכנסה של החברה ומשמש לקביעת הכנסה חייבת במס על ידי זיכוי זיכויי מס וניכויים שניתן לתבוע על הנכס. איחוד הכלים, הסיווג והעלות של הנכס, שיטת הפחת והתקופה בה נכס הנכס לשירות קובעים את מערכת התאוששות העלויות המואצת (MACRS).