מזומנים מוגבלים (הגדרה, דוגמאות) | איך זה עובד?

הגדרת מזומן מוגבלת

מזומן מוגבל הוא החלק במזומן המופרש למטרה מסוימת ואינו זמין לשימוש עסקי כללי באופן מיידי. מזומנים אלה מוחזקים בדרך כלל בחשבון מיוחד (למשל חשבון נאמנות) ולכן הוא נותר נפרד משאר המזומנים של העסק ושווה ערך.

במובן הרחב יותר, זהו חלק הכסף שברשות עסק עסקי אך אינו יכול להשתמש בו באופן מיידי. במקום זאת, חלק זה של מזומנים כפוף למגבלות מיוחדות, כגון מיועד לשימוש עתידי או לתקופת המתנה. הוא עשוי לייצג סכום מזומן בדרכו לעסק או מזומנים המוחזקים לפני ההוצאה. סוג מזומן כזה אינו זמין לשימוש שוטף. הוא אינו נחשב כחלק ממקור הנזילות ונכלל בחישוב יחסי נזילות שונים.

דוגמאות למזומן מוגבל

בואו נדון בדוגמאות הבאות.

1. סכומים המשועבדים כבטוחות: לעיתים, יש תאגידים שמשעבדים סכום מזומן מסוים כבטוחה כנגד הסיכון המכוסה על ידי חברת ביטוח. הם בדרך כלל מחזיקים מזומנים כאלה בחשבון נאמנות נפרד.
2. פיקדונות חובה בבנקים מרכזיים: זהו ההפקדה הנפוצה ביותר של מזומנים מוגבלים כאשר הבנק צריך להפקיד סכום מזומן מסוים בבנק המרכזי (RBI בהודו), וסכום זה אינו זמין לשימוש.
3. תרומות לכיסוי התחייבויות פנסיוניות .: חברות באזורים ספציפיים מחזיקים כספים לכיסוי חלק מהטבות העובד, כמו פנסיות לתשלומים עתידיים.

חשבונאות מזומנים מוגבלת

מאזן

מאזן לכל ישות חייב להוסיף את כל הנכסים וההתחייבויות, כולל מזומנים ושווי מזומנים. בדרך כלל חברות מדווחות על מזומנים כפריט נפרד כחלק מחשבון המזומנים ושווי המזומנים במאזן של החברה. הם בדרך כלל מציינים את הסיבה לכך שהמזומנים מוגבלים בהערות הנלוות. זה מאפשר למאזן להיות יתרה עד שהמזומנים יובאו כהכנסות, או ששולמו כהוצאה, ויוחשבו כרגיל.

תזרים מזומנים

מזומנים מוגבלים בדוח תזרים המזומנים הם צורה אחרת של דוח פיננסי בו תאגיד נוהג לחשב מזומנים כאלה ולשמור על איזון חשבונותיו.

תזרים מזומנים מתייחס לשיעור בו מזומנים עוברים ומחוצה להם. לרוב, שינוי במזומן ושווי מזומנים מוצג בהתאמה הסופית בסוף דוח תזרים המזומנים כמטרה של מזומנים מוגבלים בדוח תזרים מזומנים הוא להסביר כיצד ומדוע יתרת המזומנים הועברה.

כאשר יש מזומנים שאינם מוצגים כחלק מיתרת המזומנים במאזן, יוצג שינוי במזומן מוגבל או במזומן מפעילות שוטפת, ובמזומן מפעילות השקעה. או במזומן מפעילויות מימון, תלוי בסיבה לשמירת מזומנים במאזן.

לדוגמא, שינויים במזומן מכיוון שהחזרי ההלוואות מדווחים תחת תזרים מזומנים מפעילות מימון.

שינויים בפיקדונות שנלקחים מלקוחות לצורך בניית נכס קשורים בדרך כלל לפעולה העיקרית, ולכן מכוסים תחת פעילות תפעולית.

במקרים בהם הוא צפוי לשמש לאחר שנה מיום המאזן, יש לסווג אותו כנכס הלא שוטף. עם זאת, אם הוא צפוי לשמש תוך 12 חודשים מיום המאזן, יש לסווג אותו כנכס שוטף.

דוגמא

דוגמה 1

ABC Inc. עוסקת בייצור ציוד גדול. היא מקבלת הזמנה מאחד מלקוחותיה על ציוד לסיום ומשלוח בשלושת החודשים הבאים. על כך, הלקוח ביצע תשלום מקדמה (פיקדון) ל- ABC. בהתאם לחוזה הלקוח, ABC חייבת להעביר פיקדון זה בחשבון בנק נפרד. לא ניתן להשתמש בו עד שהציוד יישלח. תשלום מקדמה זה שהתקבל מהלקוח יכול לסווג כמזומן מוגבל במאזן ABC. הסיבה לכך היא שהחברה לא יכולה להשתמש בה עד שמתרחש אירוע עתידי (משלוח הציוד). ברגע שהציוד נשלח, מזומנים אלה עומדים לרשות החברה לצורך פעולתה הרגילה.

דוגמה 2

XYZ Inc. מפרישה סכום מזומן מסוים מדי חודש לתשלום חוב ארוך טווח, אשר ישולם בעוד שנתיים. סכום המזומנים שהופרש מוגבל באופיו מכיוון שהוא יכול לשמש רק להחזר חוב בעתיד, ולכן מייצג מזומנים מוגבלים. כשתגיע מועד הסדר ההלוואה, החברה תשתמש בכספים המוגבלים כדי לשלם את החוב.

פיצוי יתרות

יתרה מפצה היא יתרת מזומנים מינימלית שחברה נדרשת להחזיק בחשבון המתוחזק בעיקר כחלק מהסכם חוזי עם מלווה פוטנציאלי או נוכחי. יתרה מפצה משמשת בדרך כלל לקיזוז עלויות הבנק באופן חלקי בהלוואת כסף. זה מחושב בדרך כלל כאחוזי הלוואה. לדוגמה, חברה מסכימה לשמור 800,000 $ בחשבון בנק בתמורה לכך שבנק זה יאריך מסגרת אשראי של 8 מיליון דולר. יתרות מפצות נחשבות לרוב כמזומן מוגבל ויש לדווח עליהן במאזן של החברה.