מהו עקרון העלות ההיסטורי?
עקרון העלות קובע כי נכס צריך להירשם תמיד במחיר הקנייה המקורי או בעלות ולא בערך הנתפס ולכן, כל שינוי בערך השוק של הנכס לא אמור להשפיע על אופן ייצוגם במאזן.
הסבר קצר
זה מכונה גם "עקרון העלות ההיסטורי". עקרון העלות ההיסטורי מתאים יותר לנכסים לטווח קצר, מכיוון שערכיהם לא משתנים הרבה בזמן קצר. עבור נכס קבוע, לצורך רישום נכון, ערך הנכס לאורך שנים, רואי החשבון משתמשים בפחת, בהפחתה וירידת ערך וכו '.
דוגמה לעקרון עלות היסטורי
נניח שהמשרד שלך קנה מכונה. בעת הרכישה עלות המכונה המקורית הייתה 100,000 דולר. בהתבסס על הניסיון העסקי שלך, אתה יודע שמכונה זו יכולה לעבוד רק בעשר השנים הבאות, ואז הערך שלה יהיה אפסי. אז, בתחילה, הנכס הקבוע שלך יחויב (יגדל ב 100,000 $, ומזומנים יזוכו ב 100,000 $.
מכיוון שאתה יודע, המכונה תפעל במשך עשר שנים בלבד, מה שאומר שהערך ההוגן שלה יופחת מדי שנה. לכן, בשנה הבאה, רואה החשבון שלך יכול להשתמש בפחת ישר ולחלק את ערך הנכס ב -10 כדי לקבל את ערך הפחת כ -10,000 $ לכל שנה. בשנה הבאה חשבונאות הנכס תהיה הבאה:
ישנן דרכים אחרות, כגון ירידת ערך. נניח שחברה קנתה חברה אחרת תמורת מיליון דולר. אך לאחר חמש שנים, שווי החברה הנרכשת יורד לפתע בחצי בגלל הנפקה. ואז בהתבסס על עקרונות חשבונאיים, ניתן לפגוע בערך חברה זה על בסיס השווי הנוכחי.
דוגמאות מעשיות
נסקור שתי דוגמאות הקשורות לעקרון העלות.
דוגמה מס '1 - רכישת YouTube של גוגל
מקור: nytimes.com
הדוגמה הראשונה לחשבונאות עקרונית העלות היא הרכישה של YouTube ב- Google. בשנת 2006, גוגל רכשה את יוטיוב תמורת 1.65 מיליארד דולר כאחת הרכישות הטכנולוגיות המשמעותיות ביותר בהיסטוריה. לפי מנהל העלות בספרי Google, הערך של YouTube יוצג כ- 1.65 מיליארד דולר.
עם זאת, שנים לאחר הרכישה, ערך YouTube עולה בקיפולים רבים בגלל הגידול בפופולריות שלו ובעליית הבסיס בגלל העלייה במשתמשי האינטרנט ומהירות הרשת. אך בספרי גוגל, שוויה נותר 1.65 מיליארד דולר. בדרך כלל, אם השווי ההוגן של הנכס גבוה יותר, חברות לא יעלו את ערך הנכס.
דוגמה מס '2 - רכישת Infosys של Panaya ו- Skava
מקור: infosys.com
בואו ניקח דוגמה לרכישת Infosys של Panaya ו- Skava. בפברואר 2015, Infosys רכשה שתי חברות 'Panaya' ו- 'Skava' תמורת 340 מיליון דולר. מאז סגירת הרכישה, Infosys נאבקה בעסקה זו. הושמעו טענות רבות הקשורות לעסקה, דבר שפגע בפרופילי החברות הללו בגלל שווי הוגן של חברות אלה הופחת משמעותית.
החל משנת 2018, Infosys החלה להפחית את שווי החברות הללו באמצעות הפחתות ופחת נוספים. נכון לעכשיו, הערך הנוכחי של Panaya ו- Skava מוצג כ -206 מיליון דולר בספרי Infosys. מקרה זה מראה לנו שחברות צריכות לבצע הערכה הוגנת של הנכס שלהם באופן קבוע. אם שווי שוק הנכסים יורד, בספרים, יש להפחית את ערכם על ידי פחת נוסף, פחת או ירידת ערך.
יתרונות
- מכיוון שצריך לרשום נכסים במחיר עלות ולכן קל מאוד להשתמש בהם. אתה רק צריך להזין את עלות הנכס בספרי חשבונאות.
- מכיוון ששווי הנכס נרשם לפי ספרים, ניתן לגבות את העלות מהחשבונית או מכל אמצעי אחר. לפיכך ניתן לאמת זאת בקלות.
- מכיוון שזה קל מאוד לשימוש, לכן זו דרך זולה בהרבה לתעד את רשומות היומן.
חסרונות
- מכיוון שמחיר הנכס ישתנה עם השנים, כך ששיטה זו אינה השיטה המדויקת מכיוון שהיא אינה מראה את השווי ההוגן של הנכס.
- שיטה זו גם אינה מציגה את הערך של דוגמאות נכסים בלתי מוחשיים, מוניטין, שווי לקוחות וכו 'אשר יכול להיות היבט מכריע ביותר של הנכס. נכסים בלתי מוחשיים אלה מוסיפים ערך רב של הנכס לאורך זמן.
- אם חברה רוצה למכור את הנכס שלה באותו זמן המכירה, יכול להיווצר בלבול מסוים, מכיוון ששווי השוק של אותו נכס, בו החברה רוצה למכור, יהיה שונה לגמרי מהערך בספרים של הנכס.
מגבלות עקרון עלות היסטורי
- שיטה זו מתאימה ביותר לנכסים לטווח קצר.
- אם נכס הוא נזיל מאוד או שיש לו שווי שוק מסוים, שיטה זו אינה ישימה. יש לרשום נכס זה כשווי שוק ולא בעלות היסטורית.
- חשבונאות ההשקעה הכספית של החברה לא צריכה להתבסס על עקרון העלות. במקום זאת, יש לשנות את ערכו בכל תקופת חשבונאות על בסיס שווי שוק.
נקודות חשובות שיש לציין
- עקרון העלות בחשבונאות קל ליישום וזול, אך יש לו מעט מגבלות מבחינת השווי ההוגן של נכס.
- זה מתעלם מכל סוג של אינפלציה בערך הנכס.
- כאמור, אין להזמין השקעה כספית לפי עקרון העלות; במקום זאת, ערכו צריך להשתנות בכל תקופת חשבונאות לפי שווי שוק.
- בהתאם לעקרון העלות בחשבונאות, שווי הנכס לא אמור להשתנות, אך GAAP מאפשר לשנות את ערך הנכס על סמך שוויו ההוגן. ניתן לעשות זאת באמצעות ירידת ערך נכסים.