סכום בר השבה - הגדרה, נוסחה, דוגמאות

מהו הסכום בר השבה?

הסכום בר ההשבה של נכס מתייחס לערך הנוכחי של תזרימי המזומנים הצפויים שייווצרו ממכירתו או משימושו בנכס ומחושב כגדול מבין שני הסכומים, דהיינו השווי ההוגן של הנכס המופחת על ידי עלויות מכירה קשורות ושווי השימוש בנכסים כאלה.

הֶסבֵּר

הסטנדרטים החשבונאיים מחייבים את החברות לדווח על המקרים בדוחות הכספיים בהם השווי הנקוב של הנכס גדול מהסכום בר ההשבה. יתר על כן, הוא קיים בתקן חשבונאות בינלאומי 36 ("IAS 36"). היא קובעת הפרשה להפסד ירידת ערך במקרה שהערך הספי של נכס הוא יותר מהסכום בר ההשבה. הערך הספרי של נכס פירושו שוויו בספרים. מצד שני, הסכום בר ההשבה של נכס מתייחס לסכום המרבי של תזרימי המזומנים שצפוי להתקבל מהנכס. תזרימי המזומנים יכולים להיווצר על ידי מכירת הנכס או על ידי שימוש בו.

נוסחת כמות ניתנת להשבה

הסכום בר ההשבה של נכס הוא הגבוה מבין שני הסכומים הבאים-

  • שווי הוגן פחות עלות מכירה (בקיצור "FVLCTS")
  • ערך בשימוש

כידוע, החישוב תלוי ב- FVLTS ובערך השימוש. הבה נבין את המשמעות של שני מונחים אלה.

מספר 1 - שווי הוגן פחות עלות מכירה ("FVLCTS")

הכוונה היא ליתרונות הכלכליים הצפויים להיווצר כתוצאה ממכירת כאלה. יש לקבוע זאת על ידי הקטנת העלות הצפויה למכירת הנכס מהשווי ההוגן של הנכס. הוגן פירושו השווי שלפיו ניתן למכור את הנכס בשוק. עלות מכירת הנכס הצפויה פירושה עלויות העסקה הקשורות למכירת הנכס.

# 2 - ערך השימוש

הכוונה היא לערך הנוכחי של תזרימי המזומנים הצפויים שצפויים להיווצר כתוצאה מהשימוש בנכס. ניתן לחשב את אותו הדבר על ידי קביעת הממוצע המשוקלל של תזרימי מזומנים צפויים מבוססי הסתברות של הנכס הנבדק. ממוצע משוקלל כזה של תזרים מזומנים אפשרי יצוין בערכו הנוכחי בשיעור ההיוון המתאים.

דוגמא

עכשיו, בואו נסתכל על דוגמה להבנה טובה יותר.

תוכלו להוריד תבנית Excel זו הניתנת לשחזור כאן - תבנית Excel לשחזור

לגבי מכונות, הפרטים מפורטים להלן. שווי שוק פתוח של המכונה = 62,000 $. יש סבירות של 30% שתזרימי המזומנים יצטברו לסכום של 30,000 $ בעתיד, ויש סבירות של 70% שתזרים המזומנים יהיה. יצטבר לסכום של 20,000 $ בעתיד למשך שלוש שנים. שיעור ההיוון הנכון הוא 10%.

פִּתָרוֹן:

שווי הוגן יהיה -

  • שווי הוגן = 62,000 $

חישוב ערך השימוש יהיה -

  • ערך שימוש = 20930 + 19090 + 17250 = 57270

הסכום בר ההשבה יהיה -

לפיכך, הסכום בר ההשבה של המכונות יהיה גבוה יותר מ- FVLCTS (62,000 $) וערך השימוש (5,7270 $). בהתאם, הסכום בר ההשבה יהיה FVLCTS, קרי, 62,000 $, גבוה יותר משני הסכומים.

הערה: אנא עיין בתבנית ה- Excel המצוינת לעיל לחישוב מפורט של הסכום בר ההשבה.

סכום בר השבה לעומת ערך הצלה

  • ערך הצלה של נכס מתייחס לערך השיורי של נכס בסוף אורך החיים השימושי של הנכס. זו ציפייה של ההנהלה לערך שלפיו נכס כזה יימכר בתום חיי השימוש הנכסים. זה ידוע גם בשם ערך גרוטאות. ערך הצלה שימושי בחישוב פחת הנכס וגם בבחינת כדאיות רכישת הנכס. הסיבה לכך היא ששווי הצלה גבוה יותר יפחית למעשה את העלות הכוללת של הנכס, מכיוון שניתן למכור את הנכס לפי שווי ההצלה בתום חיי השימוש הנכסים.
  • מצד שני, הסכום בר ההשבה הוא תזרימי המזומנים המרביים שצפויים להתקבל מהנכס, על ידי מכירתו או על ידי שימוש קבוע ומחושב כגובה השווי ההוגן ושווי השימוש בנכס. . הוא שימושי לקביעת הפסד מירידת ערך, אם קיים, על ידי השוואת אותו לערך הספי של הנכס.